ΔΟΥΚΕΡΗΣ ΑΝΑΣΤΑΣΙΟΣ

ΛΟΓΙΣΤΗΣ-ΦΟΡΟΤΕΧΝΙΚΟΣ Α’ ΤΑΞΗΣ

ΣΥΜΒΟΥΛΟΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ-ΙΔΙΩΤΩΝ

ΥΠΕΥΘΥΝΟΣ ΤΟΥ TAXVOICE.GR

Γνωρίζετε ότι…

Οι μειωμένοι κατά 30% συντελεστές ΦΠΑ για τα νησιά Λέρο, Λέσβο, Κω, Σάμο και Χίο θα ισχύουν έως και τις 30/06/2020.

Το μόνο σίγουρο είναι ότι η παρούσα ρύθμιση καλό είναι να αποκτήσει μόνιμο χαρακτήρα, κάτι το οποίο δεν φαίνεται μέχρι τώρα.

Διατάξεις:

• Α.1470/18.12.2019
• Παρ.4,5 άρθρου 21 Ν.2859/2000

ΔΟΥΚΕΡΗΣ ΑΝΑΣΤΑΣΙΟΣ

ΛΟΓΙΣΤΗΣ-ΦΟΡΟΤΕΧΝΙΚΟΣ Α’ ΤΑΞΗΣ

ΣΥΜΒΟΥΛΟΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ-ΙΔΙΩΤΩΝ

ΥΠΕΥΘΥΝΟΣ ΤΟΥ TAXVOICE.GR

Γνωρίζετε ότι…

Οι επαγγελματίες αυτοκινητιστές-οδηγοί που συνταξιοδοτούνται δεν είναι υποχρεωμένοι να καταθέτουν πλέον την επαγγελματική άδεια οδήγησης τους. Αυτή η σημαντική παράμετρος δεν ίσχυε με την προηγούμενη νομοθεσία.

Μπορούν να δηλώσουν ότι θα συνεχίζουν να εργάζονται , με την αντίστοιχη περικοπή της σύνταξης τους.

Διάταξη: Αριθ. Πρωτ. Φ.80000/36037/833/18-6-2019

ΔΟΥΚΕΡΗΣ ΑΝΑΣΤΑΣΙΟΣ

ΛΟΓΙΣΤΗΣ-ΦΟΡΟΤΕΧΝΙΚΟΣ Α’ ΤΑΞΗΣ

ΣΥΜΒΟΥΛΟΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ-ΙΔΙΩΤΩΝ

ΥΠΕΥΘΥΝΟΣ ΤΟΥ TAXVOICE.GR

Γνωρίζετε ότι…

1. Σύμφωνα με το άρθρο 16 του ν. 2874/2000 (ΦΕΚ Α’ 286) όπως αυτό έχει τροποποιηθεί και ισχύει, κάθε εργοδότης ο οποίος υπάγεται στις διατάξεις του σχετικού νόμου, «υποχρεούται όπως μια φορά το χρόνο … να καταθέτει, καθ` οιονδήποτε τρόπο, στην αρμόδια υπηρεσία του Σ.ΕΠ.Ε. – Τμήμα Κοινωνικής Επιθεώρησης, εις διπλούν, πίνακα με την επωνυμία, το είδος, τον τόπο λειτουργίας και το Α.Φ.Μ. της επιχείρησης, ο οποίος θα περιλαμβάνει τα παρακάτω στοιχεία ενός εκάστου των απασχολουμένων σε αυτή μισθωτών.
Α. Το ονοματεπώνυμο, ονοματεπώνυμο πατέρα και μητέρας, ηλικία και οικογενειακή κατάσταση (τέκνα).
Β. Την ειδικότητα, ημερομηνία πρόσληψης και την τυχόν προϋπηρεσία στην ειδικότητα.
Γ. Τον αριθμό κάρτας πρόσληψης (Ο.Α.Ε.Δ.), τον αριθμό μητρώου του Ι.Κ.Α., τον αριθμό βιβλιαρίου ανηλίκων (επί απασχολήσεων ανηλίκων) και τον αριθμό αδείας εργασίας αλλοδαπού (επί απασχολήσεως αλλοδαπού).
Δ. Τα στοιχεία του τεχνικού ασφάλειας και του γιατρού εργασίας, καθώς και το ωράριο απασχόλησής τους στην επιχείρηση.
Ε. Τη διάρκεια εργασίας (ώρες εργασίας εβδομαδιαίως, ώρες έναρξης και λήξης ημερήσιας εργασίας), το διάλειμμα και τις διακοπές εργασίας.
ΣΤ. Τις πάσης φύσεως καταβαλλόμενες αποδοχές…»

2. Περαιτέρω και όσον αφορά στη χορήγηση του διαλείμματος ισχύουν τα εξής:

Σύμφωνα με την παράγραφο 5 του άρθρου 1 της αριθμ. 10/19-1-1988 Πράξης του Υπουργικού Συμβουλίου (ΦΕΚ Α’ 11) που κυρώθηκε με το άρθρο πρώτο του Ν. 1788/1988 (ΦΕΚ Α’ 131), «κατά τις ημέρες της εβδομάδας που η λειτουργία των καταστημάτων περιλαμβάνει ολόκληρο το χρονικό διάστημα από 12 μ.μ. έως 4 μ.μ., στους εργαζόμενους που απασχολούνται κατά το διάστημα αυτό, δίνεται διάλειμμα (αποχή από την εργασία) 20` λεπτών. Το διάλειμμα γίνεται περίπου στο μέσο του ημερήσιου χρόνου απασχόλησης του εργαζόμενου. Η διάρκεια του διαλείμματος είναι εργάσιμος χρόνος και αναγράφεται στην κατάσταση προσωπικού».

Επιπροσθέτως, σύμφωνα με το άρθρο 4 του Π.Δ. 88/1999, «Ελάχιστες προδιαγραφές για την οργάνωση του χρόνου εργασίας σε συμμόρφωση με την οδηγία 93/104/ΕΚ» το οποίο είναι αυξημένης ισχύος καθότι ενσωμάτωσε Ευρωπαϊκή Οδηγία:
«1. Όταν ο χρόνος ημερήσιας εργασίας υπερβαίνει τις έξι ώρες, πρέπει να χορηγείται διάλειμμα τουλάχιστον 15 λεπτών, κατά τη διάρκεια του οποίου οι εργαζόμενοι δικαιούνται να απομακρυνθούν από τη θέση εργασίας τους. Τα διαλείμματα αυτά δεν επιτρέπεται να χορηγούνται συνεχόμενα με την έναρξη ή τη λήξη της ημερήσιας εργασίας…»

Τονίζεται ότι το Π.Δ. 88/1999, στο οποίο περιλαμβάνεται η σχετική διάταξη για τη χορήγησή του διαλείμματος, διέπεται από βασικούς κανόνες που αφορούν στη βελτίωση της ασφάλειας και υγείας των εργαζομένων κατά την εργασία (βλέπε και Οδηγία 2003/88/ΕΚ). Ως εκ τούτου, η λήψη διαλείμματος έχει ως θεμελιώδη στόχο τη μείωση της καταπόνησης από την εργασία τηρώντας πάντοτε τα νομίμως προβλεπόμενα χρονικά όρια εργασίας.

Εν κατακλείδι, από το συνδυασμό των ανωτέρω διατάξεων, προκύπτουν τα εξής αναφορικά με το διάλειμμα στα καταστήματα:

α. Η χορήγηση του διαλείμματος είναι υποχρεωτική, καθότι έχει ως θεμελιώδη στόχο τη μείωση της καταπόνησης από την εργασία και η διάρκειά του θα πρέπει να αναγράφεται στον εκάστοτε ισχύοντα Πίνακα Προσωπικού.

β. Η διάρκεια του, για τα καταστήματα που λειτουργούν καθ’ όλο το χρονικό διάστημα από 12 μ.μ. έως 4 μ.μ., είναι είκοσι λεπτά και θεωρείται εργάσιμος χρόνος.

γ. Το διάλειμμα δεν επιτρέπεται να χορηγείται συνεχόμενο με την έναρξη ή τη λήξη της ημερήσιας εργασίας και θα πρέπει να γίνεται περίπου στο μέσο του ημερήσιου χρόνου απασχόλησης των εργαζομένων.

δ. Η χορήγηση του διαλείμματος αποτελεί υποχρέωση του εργοδότη, σε περίπτωση μη τήρησης της οποίας επιβάλλονται από τα αρμόδια ελεγκτικά όργανα διοικητικές κυρώσεις σύμφωνα με το αρ. 24 του ν. 3996/2011 όπως ισχύει.

Πηγή: Αθήνα, 12 Νοεμβρίου 2019 Αριθμ. πρωτ.: 48320/1199

Γράφει ο εκλεκτός συνάδερφος Σπύρος Κασσέλας!

Εσπέρου 96 Κηφισιά 

210-6084009

email: [email protected] 

[email protected]

Πονοκέφαλος για τους περισσότερους λογιστές και επιχειρηματίες αποτελούν τα εταιρικά επιβατικά αυτοκίνητα μέχρι 9 θέσεις, και η αφαίρεση των εξόδων κίνησης και συντήρησης από τα φορολογητέα έσοδα της επιχείρησης.

Κατ’ αρχήν η χρήση των ΙΧΕ των επιχειρήσεων θεωρείται παροχή σε είδος και εφαρμόζονται οι διατάξεις του άρθρου 13 του ν. 4172/2013, όπως τροποποιήθηκε και ισχύει με τον ν. 4646/2019.

Οι ισχύοντες συντελεστές για τον υπολογισμό του εισοδήματος από την χρήση του αυτοκινήτου είναι:

Το εισόδημα μειώνεται με βάση τα έτη παλαιότητας του αυτοκινήτου, ως ακολούθως:

Τα έξοδα όμως των παραπάνω αυτοκινήτων εκπίπτουν φορολογικά;

Αρχίσουμε από τα εύκολα.

ΦΠΑ:

Σύμφωνα με το άρθρο 30 του ν.2859/2000 παράγραφος 4 εδάφιο ε), Δεν παρέχεται δικαίωμα έκπτωσης του φόρου με τον οποίο έχουν επιβαρυνθεί οι δαπάνες αγοράς, εισαγωγής ή ενδοκοινοτικής απόκτησης επιβατικών αυτοκινήτων ιδιωτικής χρήσης μέχρι εννέα (9) θέσεων, μοτοσικλετών και μοτοποδηλάτων, σκαφών και αεροσκαφών ιδιωτικής χρήσης που προορίζονται για αναψυχή ή αθλητισμό, καθώς και οι δαπάνες καυσίμων, επισκευής, συντήρησης, μίσθωσης και κυκλοφορίας αυτών γενικά. Άρα ο ΦΠΑ όλων των δαπανών που αφορούν στα ΙΧΕ είναι ΜΗ εκπιπτόμενος.

Δαπάνες ΙΧΕ:

Από τον συνδυασμό των άρθρων 22 και 23 του ν.4172/2013 δεν μπορεί να βγει σαφές νόημα για το αν εκπίπτουν οι δαπάνες ή όχι. Σαφέστατα δεν αναφέρονται στο άρθρο 23 ως μη εκπιπτόμενες δαπάνες. Στο δε άρθρο 22 υπάρχουν τρεις προϋποθέσεις για την έκπτωση των δαπανών.

α) πραγματοποιούνται προς το συμφέρον της επιχείρησης ή κατά τις συνήθεις εμπορικές συναλλαγές της, συμπεριλαμβανομένων και δράσεων εταιρικής κοινωνικής ευθύνης.
β) αντιστοιχούν σε πραγματική συναλλαγή και η αξία της συναλλαγής δεν κρίνεται κατώτερη ή ανώτερη της αγοραίας, στη βάση των στοιχείων που διαθέτει η Φορολογική Διοίκηση,
γ) εγγράφονται στα τηρούμενα βιβλία απεικόνισης των συναλλαγών της περιόδου κατά την οποία πραγματοποιούνται και αποδεικνύονται με κατάλληλα δικαιολογητικά.

Τι όμως είναι πραγματικά το συμφέρον της επιχείρησης; H σύζυγος, ή άλλο μέλος της οικογένειας του επιχειρηματία να οδηγεί αυτοκίνητο της επιχείρησης; Φυσικά και όχι.

Επί αυτού του θέματος υπερθεματίζει το ΣτΕ με την απόφαση του 3325/2015 ως εξής:

8. Επειδή, εν προκειμένω, όπως προκύπτει από την αναιρεσιβαλλομένη, απόφαση, από το  συνολικό ποσό των 53.624.552 δραχμών, που αντιστοιχεί στους λογαριασμούς «ενοικίαση  μεταφορικών μέσων» 36.495.228 δραχμές, «ασφάλιστρα ΕΙΧ αυτ/των» 2.797.688 δραχμές,  «επισκευές ΕΙΧ αυτ/των» 4.981.032 δραχμές, «τέλη κυκλοφορίας ΕΙΧ αυτ/των» 588.607 δραχμές  και «αποσβέσεις ΕΙΧ αυτ/των» 8.761.997 δραχμές, στους οποίους καταχωρίζονται δαπάνες των  ΕΙΧ αυτοκινήτων ιδιοκτησίας της αναιρεσίβλητης και μισθωμένων, η φορολογική αρχή δεν  αναγνώρισε ποσό 21.507.313 δραχμών. Ειδικότερα, δεν αναγνώρισε ποσοστό 70% των εν λόγω  δαπανών, που ισούται με 37.537.187 δραχμές και το οποίο, τελικώς, μειώθηκε στο ποσό των  21.507.313 δραχμών, λόγω δηλωθείσης λογιστικής διαφοράς, ύψους 16.029.874 δραχμών. Η  απόρριψη του εν λόγω κονδυλίου από την φορολογική αρχή έγινε με την αιτιολογία ότι τα εν λόγω  μεταφορικά μέσα χρησιμοποιούνταν και για τις προσωπικές ανάγκες των μελών του Δ.Σ., καθώς  και των πωλητών. Το διοικητικό εφετείο λαμβάνοντας υπ’ όψη ότι η φορολογική αρχή, που φέρει  το σχετικό βάρος απόδειξης (βλ. σχετ. ΣτΕ 2356/1993), δεν απέδειξε με συγκεκριμένα στοιχεία  ότι, κατά τη διάρκεια της υπό κρίση διαχειριστικής περιόδου, έγινε χρήση των αυτοκινήτων της  εταιρίας για την κάλυψη των προσωπικών αναγκών των μελών του Δ.Σ. της εταιρίας και των  πωλητών της» έκρινε ότι «μη νομίμως δεν αναγνωρίσθηκαν οι παραπάνω δαπάνες και, για το λόγο  αυτό, η λογιστική αυτή διαφορά πρέπει να διαγραφεί, όπως ορθά κρίθηκε και με την εκκαλούμενη  απόφαση», απορρίπτοντας ως αβάσιμο τον περί του αντιθέτου λόγο εφέσεως του Ελληνικού  Δημοσίου. Από το περιεχόμενο αυτό της προσβαλλομένης αποφάσεως προκύπτει ότι το δικαστήριο  δέχθηκε ότι η φορολογική αρχή, που φέρει και το σχετικό βάρος αποδείξεως, δεν απέδειξε με  συγκεκριμένα στοιχεία ότι κατά την επίδικη χρήση έγινε χρήση των αυτοκινήτων της εταιρίας για  την κάλυψη των προσωπικών αναγκών των υπαλλήλων της. Η κρίση αυτή είναι νομίμως και  επαρκώς αιτιολογημένη, όλα δε τα περί του αντιθέτου προβαλλόμενα από το αναιρεσείον Ελληνικό  Δημόσιο είναι απορριπτέα ως αβάσιμα.

Λαμβάνοντας υπ’ όψιν όλα τα παραπάνω, και προς αποφυγή “εμπλοκών” με την φορολογική διοίκηση, προτείνεται η αναμόρφωση όλων των κονδυλίων αλλά και του αναλογούντος ΦΠΑ, δαπανών αυτοκινήτων που ναι μεν είναι ιδιοκτησία της εταιρείας, αλλά ουδεμία σχέση έχουν με το λεγόμενο συμφέρον της επιχείρησης. Το ποιος πραγματικά κάνει χρήση του αυτοκινήτου μπορεί να βρεθεί από το ασφαλιστήριο συμβόλαιο, από κάποιο πρακτικό Δ.Σ., ή ακόμα και από κάποια τροχαία παράβαση.

Να επισημάνω επίσης ότι η χρήση του εταιρικού αυτοκινήτου, δεν επιβαρύνει υποχρεωτικά  τον χρήστη με την ετήσια αντικειμενική δαπάνη επιβατικών αυτοκινήτων, όπως σαφώς ορίζεται στην ΠΟΛ 1076/2015.

ΔΟΥΚΕΡΗΣ ΑΝΑΣΤΑΣΙΟΣ

ΛΟΓΙΣΤΗΣ-ΦΟΡΟΤΕΧΝΙΚΟΣ Α’ ΤΑΞΗΣ

ΣΥΜΒΟΥΛΟΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ-ΙΔΙΩΤΩΝ

ΥΠΕΥΘΥΝΟΣ ΤΟΥ TAXVOICE.GR

Ερώτηση: Ποιες δαπάνες θεωρούνται ότι γίνονται με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής;

Απάντηση: Ως δαπάνες με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής , θεωρούνται οι δαπάνες απόκτησης αγαθών και λήψης υπηρεσιών στην ημεδαπή ή σε κράτη-μέλη της Ευρωπαϊκής Ένωσης ή του Ε.Ο.Χ., οι οποίες καταβάλλονται με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής, όπως, ενδεικτικά αλλά όχι περιοριστικά, κάρτες και μέσα πληρωμής με κάρτες, πληρωμή μέσω λογαριασμού πληρωμών Παρόχων Υπηρεσιών Πληρωμών του ν. 4537/2018(μεταφορά πίστωσης, εντολές άμεσης χρέωσης, πάγιες εντολές, τραπεζικές ή ταχυδρομικές επιταγές),e banking  και χρήση ηλεκτρονικού πορτοφολιού.

Ερώτηση: Ποιες κατηγορίες δαπανών μετράνε, όταν τις πραγματοποιώ με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής;

Απάντηση: Οι ακόλουθες δαπάνες λαμβάνονται υπόψιν, όταν πραγματοποιούνται με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής:

Ομάδα 1 (Διατροφή και μη αλκοολούχα ποτά).
Ομάδα 2 (Αλκοολούχα ποτά και καπνός).
Ομάδα 3 (Ένδυση και υπόδηση).
Ομάδα 4 (Στέγαση), εξαιρουμένων των ενοικίων.
Ομάδα 5 (Διαρκή αγαθά, είδη νοικοκυριού και υπηρεσίες).
Ομάδα 6 (Υγεία).
Ομάδα 7 (Μεταφορές), εξαιρουμένης της δαπάνης για τέλη κυκλοφορίας και της αγοράς οχημάτων, πλην των ποδηλάτων.
Ομάδα 8 (Επικοινωνίες).
Ομάδα 9 (Αναψυχή, πολιτιστικές δραστηριότητες), εξαιρουμένης της αγοράς σκαφών, αεροπλάνων και αεροσκαφών.
Ομάδα 10 (Εκπαίδευση).
Ομάδα 11 (Ξενοδοχεία, καφέ, εστιατόρια).
Ομάδα 12 (Αλλα αγαθά και υπηρεσίες).

Ερώτηση:  Ποιες δαπάνες δεν μετράνε, όταν τις κάνω με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής;

Απάντηση: Χαρακτηριστικά παραδείγματα δαπανών που δεν λαμβάνονται υπόψιν, άσχετα αν γίνονται με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής είναι ενδεικτικά τα ενοίκια, οι φόροι-τέλη προς το δημόσιο, οι αγορές ακινήτων, δίτροχων(πλην των ποδηλάτων), αυτοκινήτων,σκαφών,αεροσκαφών, καθώς και οι πληρωμές για επενδυτικά προϊόντα(μετοχές, ομόλογα κλπ..).

Ερώτηση: Ποιες κατηγορίες φορολογούμενων δεν είναι υποχρεωμένοι να πραγματοποιούν δαπάνες με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής;

Απάντηση: Οι φορολογούμενοι που δεν είναι υποχρεωμένοι να πραγματοποιούν δαπάνες με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής είναι οι εξής:

(i) Φορολογούμενοι που έχουν συμπληρώσει το εβδομηκοστό (70ό) έτος της ηλικίας τους.
(ii) Ατομα με ποσοστό αναπηρίας ογδόντα τοις εκατό (80%) και άνω.
(iii) Όσοι βρίσκονται σε δικαστική συμπαράσταση.
(iv) Οι φορολογικοί κάτοικοι αλλοδαπής, που υποχρεούνται σε υποβολή δήλωσης στην Ελλάδα.
(v) Δημόσιοι λειτουργοί και δημόσιοι υπάλληλοι που υπηρετούν στην αλλοδαπή, καθώς και φορολογικοί κάτοικοι Ελλάδας που διαβιούν ή εργάζονται στην αλλοδαπή.
(vi) Ανήλικοι που υποχρεούνται σε υποβολή δήλωσης φορολογίας εισοδήματος.
(vii) Οι υπηρετούντες την υποχρεωτική στρατιωτική τους θητεία.
(viii) Φορολογούμενοι που κατοικούν μόνιμα σε χωριά με πληθυσμό έως 500 κατοίκους και σε νησιά με πληθυσμό κάτω των 3.100 κατοίκων, σύμφωνα με την τελευταία απογραφή, εκτός αν πρόκειται για τουριστικούς τόπους. Ως τουριστικοί τόποι ορίζονται όσοι περιλαμβάνονται στο π.δ. 899/1976, όπως τροποποιήθηκε με το π.δ. 664/1977.
(ix) Οι φορολογούμενοι που είναι δικαιούχοι Κοινωνικού Εισοδήματος Αλληλεγγύης (ΚΕΑ).
(x) Οι φορολογούμενοι που βρίσκονται σε κατάσταση μακροχρόνιας νοσηλείας (πέραν των έξι (6) μηνών).
(xi) Όσοι διαμένουν σε οίκο ευγηρίας και σε ψυχιατρικό κατάστημα.
(xii) Οι φυλακισμένοι.

Ερώτηση: Έχω εισοδήματα μόνο από ακίνητη περιουσία. Είμαι υποχρεωμένος να κάνω δαπάνες με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής;

Απάντηση: Ναι. Όλοι οι φορολογούμενοι που αποκτούν εισοδήματα από μισθούς, συντάξεις, επιχειρηματική δραστηριότητα(συμπεριλαμβανομένης και της αγροτικής δραστηριότητας), καθώς και από ακίνητη περιουσία, πρέπει να πραγματοποιούν δαπάνες με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής. Αντίθετα, όσοι αποκτούν εισοδήματα από τόκους καταθέσεων, ομολόγων, εντόκων γραμματίων,καθώς και κερδών από επενδύσεις σε χρηματοοικονομικά προϊόντα δεν έχουν τέτοια υποχρέωση.

Ερώτηση: Ποιο είναι το απαιτούμενο ποσό δαπανών που πρέπει να συγκεντρώνω με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής;

Απάντηση: Αν ανήκω σε μια από τις προαναφερθείσες κατηγορίες φορολογουμένων, οφείλω να συγκεντρώσω δαπάνες με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής, ίσες με το 30% του πραγματικού μου εισοδήματος και μέχρι του ανώτερου ποσού των 20000 ευρώ δαπανών.

Ερώτηση: Ποιες συνέπειες θα έχω κατά την εκκαθάριση της δήλωσης του φορολογικού έτους 2020, αν δεν καταφέρω να συγκεντρώσω το απαιτούμενο όριο δαπανών με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής;

Απάντηση: Το ποσό των δαπανών που δεν θα έχει καλυφθεί με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής, θα φορολογείται με συντελεστή 22%. Ας το δούμε με ένα πρακτικό παράδειγμα:

Έστω φορολογούμενος με ετήσιο εισόδημα από μισθούς 10000 ευρώ. Ο φορολογούμενος αυτός θα έπρεπε να έχει πραγματοποιήσει δαπάνες με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμές ίσες με το 30% του πραγματικού του εισοδήματος, δηλαδή 3000 ευρώ. Ο εν λόγω φορολογούμενος, όμως κατάφερε να συγκεντρώσει εντός του 2020 δαπάνες με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής της τάξης των 2000 ευρώ. Η  θετική διαφορά δαπανών που δεν καλύφθηκε είναι 3000-2000= 1000 ευρώ. Αυτό το ποσό της διαφοράς που έμεινε ακάλυπτη θα φορολογηθεί με 22% και συνεπώς ο φορολογούμενος θα καταβάλλει επιπλέον φόρο 1000*22%= 220 ευρώ, λόγω έλλειψης δαπανών.

Ερώτηση: Έχω κατασχεμένο τραπεζικό λογαριασμό. Είμαι και εγώ υποχρεωμένος να πραγματοποιώ δαπάνες με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής;

Απάντηση: Στον φορολογούμενο του οποίου είναι κατασχεμένοι ένας ή περισσότεροι λογαριασμοί, πλην του ακατάσχετου λογαριασμού του ν. 4254/2014 , μέχρι την 31η Δεκεμβρίου του οικείου φορολογικού έτους, το όριο δαπανών περιορίζεται στις πέντε χιλιάδες (5.000) ευρώ δαπανών.

Ερώτηση: Το ποσοστό 30% για τις απαιτούμενες δαπάνες με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής, περιλαμβάνουν και το τεκμαρτό μου εισόδημα ή μόνο το πραγματικό;

Απάντηση: Το τεκμαρτό εισόδημα δεν συμπεριλαμβάνεται όπως πριν στους υπολογισμούς για τις ηλεκτρονικές δαπάνες που οφείλω να κάνω, παρά μόνο το πραγματικό μου εισόδημα. Να σημειώσουμε όμως ότι τα τεκμήρια συνεχίζουν να επηρεάζουν την τελική εκκαθάριση της φορολογικής μας δήλωσης και εξακολουθούν να προκαλούν πονοκέφαλο για όλους τους φορολογούμενους.

Ερώτηση: Υπάρχει κάποια πρόβλεψη στις νέες διατάξεις για εμένα που λόγω αυξημένων δαπανών διαβίωσης, δεν μπορώ να συγκεντρώσω το απαιτούμενο ποσό του 30% του εισοδήματος μου με ηλεκτρονικές δαπάνες;

Απάντηση: Το όριο των δαπανών των ηλεκτρονικών συναλλαγών μειώνεται στο 20% σε περίπτωση που ο φορολογούμενος έχει καταβάλει για το φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και ΕΝΦΙΑ, τις δανειακές του υποχρεώσεις προς χρηματοπιστωτικά ιδρύματα και για ενοίκια, συμπεριλαμβανομένων των ενοικίων των εξαρτώμενων τέκνων του που φοιτούν σε άλλη πόλη, ποσό που υπερβαίνει το 60% του πραγματικού του εισοδήματος, με την προϋπόθεση ότι και οι προαναφερόμενες δαπάνες θα έχουν καταβληθεί με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής.

Ερώτηση: Τελικά συνδέεται το αφορολόγητο όριο( ή πιο ορθά η μείωση φόρου) που δικαιούνται κάποιοι φορολογούμενοι με το ελάχιστο απαιτούμενο όριο συλλογής ηλεκτρονικών αποδείξεων;

Απάντηση: Όχι..Πλέον με το νέο νομοθετικό πλαίσιο αποσυνδέεται πλήρως το αφορολόγητο όριο( μείωση φόρου), με το ποσό που πρέπει να δαπανά ο φορολογούμενος με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής. Από την άλλη όμως, όπως αναφέραμε και με συγκεκριμένο παράδειγμα, η μη κάλυψη του 30% του πραγματικού εισοδήματος με ηλεκτρονικές δαπάνες, επιφέρει επιπλέον φορολογική επιβάρυνση στο φορολογούμενο, γεγονός που δεν τον συμφέρει σε καμία περίπτωση.

Ερώτηση: Ποια εισοδήματα δεν συμπεριλαμβάνονται για τις ηλεκτρονικές δαπάνες, στην έννοια του πραγματικού εισοδήματος του φορολογούμενου;

Απάντηση: Στον υπολογισμό του πραγματικού εισοδήματος δεν περιλαμβάνεται το ποσό της εισφοράς αλληλεγγύης  και το ποσό της διατροφής που δίδεται στον/στην διαζευγμένο/-η σύζυγο ή σε μέρος συμφώνου συμβίωσης ή/και εξαρτώμενο τέκνο, εφόσον καταβάλλεται με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής.

Ερώτηση: Είμαι παντρεμένος και κάνω κοινή φορολογική δήλωση με τη σύζυγο μου. Τι γίνεται στην περίπτωση που εγώ δεν έχω συγκεντρώσει το απαιτούμενο ποσό ηλεκτρονικών αποδείξεων, ενώ η σύζυγος το έχει υπερκαλύψει; Θα έχω επιβάρυνση στο φόρο που θα πληρώσω;

Απάντηση: Το ποσό των δαπανών με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής δηλώνεται ατομικά από κάθε σύζυγο ή από κάθε μέρος συμφώνου συμβίωσης. Σε περίπτωση κοινής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, όπου καλύπτεται το απαιτούμενο ποσό δαπανών από οποιονδήποτε εκ των δύο συζύγων ή μερών συμφώνου συμβίωσης, το τυχόν πλεονάζον ποσό δύναται κατά την εκκαθάριση να μεταφερθεί στον άλλον σύζυγο ή στο άλλο μέρος συμφώνου συμβίωσης για τυχόν κάλυψη του απαιτούμενου ποσού δαπανών.

Ερώτηση: Είμαι συνδικαιούχος σε έναν τραπεζικό λογαριασμό που διαθέτω με το παιδί μου, το οποίο ενηλικιώθηκε και κάνει και αυτό δική του φορολογική δήλωση. Τι γίνεται σε αυτή την περίπτωση με τις ηλεκτρονικές δαπάνες που πρέπει να έχω για να μην πληρώσω επιπλέον φόρο;

Απάντηση: Στις περιπτώσεις κοινών τραπεζικών λογαριασμών σε χρηματοπιστωτικά ιδρύματα (κάθε μορφής στην Ελλάδα ή στο εξωτερικό) οι πραγματικοί δικαιούχοι, οι οποίοι καθορίζονται με βάση τις πραγματικές περιστάσεις, μπορούν να χρησιμοποιούν τους εν λόγω λογαριασμούς ανάλογα με τις πραγματοποιούμενες δαπάνες τους. Τα ίδια ισχύουν και για πιστωτικές κάρτες με δικαιούχους κύρια και πρόσθετα μέλη.

Σημαντική επισήμανση:Η παρούσα χρήσιμη παράθεση των σχετικών διατάξεων, με τη μορφή ερώτησης-απάντησης,βασίστηκε στο νέο φορολογικό νομοσχέδιο 4646/2019, το οποίο τροποποίησε τον υπάρχοντα Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος 4172/2013. Αναμένουμε από τη φορολογική διοίκηση σύντομα ερμηνευτική εγκύκλιο, όπως συνηθίζει πάντα, για να ξεκαθαριστούν και οι όποιες λεπτομέρειες των σημαντικών αυτών αλλαγών, λαμβάνοντας υπόψιν ότι οι παλαιότερες ερμηνευτικές του 4172/2013 δεν ισχύουν, αφού αναφέρονται σε διαφορετικό κείμενο. Ένα θέμα για παράδειγμα που πρέπει να αποσαφηνιστεί είναι αν απαιτείται η συλλογή χάρτινων αποδείξεων για τους φορολογούμενους που εξαιρούνται από τη συλλογή δαπανών με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής.

Θα επανέλθουμε με ο,τι νεότερο για αυτό το φλέγον θέμα!

Διατάξεις:

• Άρθρα 15 και 40 Ν.4172/2013
• Άρθρο 7  Ν.4646/2019

Γνωρίζετε ότι…

Για κάθε πράξη εκπροσώπησης ή διαχείρισης νομικού προσώπου ιδιωτικού δικαίου αρκεί η υπογραφή του νόμιμου εκπροσώπου του νομικού προσώπου, το όνομά του και η περιγραφή της ιδιότητaς του.

Διατάξεις που προβλέπουν την υποχρεωτική ύπαρξη/χρήση εταιρικής σφραγίδας για την απόδειξη της εκπροσώπησης ή/και διαχείρισης των νομικών προσώπων ιδιωτικού δικαίου καταργούνται.

Συνεπώς, απαίτηση για χρήση εταιρικής σφραγίδας από το νόμιμο εκπρόσωπο ως προϋπόθεση σε συναλλαγές της εταιρείας όπως πχ για παροχή ηλεκτρικού ρεύματος, παροχή τηλεφωνικών ή διαδικτυακών υπηρεσιών, άνοιγμα τραπεζικού λογαριασμού στο όνομα της εταιρείας είναι παράνομη.

Πηγές:

• παρ. 12 άρθρου τρίτου ν. 4156/2013
• Αριθ. Πρωτ.: 41941 – 12/04/2019

ΔΟΥΚΕΡΗΣ ΑΝΑΣΤΑΣΙΟΣ

ΛΟΓΙΣΤΗΣ-ΦΟΡΟΤΕΧΝΙΚΟΣ Α’ ΤΑΞΗΣ

ΣΥΜΒΟΥΛΟΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ-ΙΔΙΩΤΩΝ

ΥΠΕΥΘΥΝΟΣ ΤΟΥ TAXVOICE.GR

Γνωρίζετε ότι…

Οι φορείς προς τους οποίους τα ποσά των καταβαλλόμενων δωρεών μειώνουν το φόρο φυσικού προσώπου που προκύπτει με βάση την ετήσια δήλωση φορολογίας εισοδήματος είναι οι ακόλουθοι:

• Οι φορείς της Γενικής Κυβέρνησης, το Εθνικό Ταμείο Κοινωνικής Συνοχής, οι ιεροί ναοί, οι ιερές μονές του Αγίου Όρους, το Οικουμενικό Πατριαρχείο Κωνσταντινουπόλεως, τα Πατριαρχεία Αλεξανδρείας και Ιεροσολύμων, η Ιερά Μονή Σινά, η Ορθόδοξη Εκκλησία της Αλβανίας, τα δημοτικά νοσοκομεία και τα νοσοκομεία που είναι νομικά πρόσωπα ιδιωτικού δικαίου και επιχορηγούνται από τον Κρατικό Προϋπολογισμό.
• Τα κοινωφελή ιδρύματα, τα σωματεία μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα που παρέχουν υπηρεσίες εκπαίδευσης και χορηγούν υποτροφίες, τα ημεδαπά νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου, τα ημεδαπά νομικά πρόσωπα ιδιωτικού δικαίου που νόμιμα έχουν συσταθεί ή συνιστώνται και τα οποία επιδιώκουν κοινωφελείς σκοπούς, οι ερευνητικοί και τεχνολογικοί φορείς που διέπονται από το ν.1514/1985 (Α` 13) και τα ερευνητικά κέντρα που αποτελούν ημεδαπά νομικά πρόσωπα ιδιωτικού δικαίου μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα.
• Τα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα ημεδαπά νομικά πρόσωπα ιδιωτικού δικαίου που νόμιμα υπάρχουν ή συνιστώνται, εφόσον επιδιώκουν σκοπούς πολιτιστικούς. Πολιτιστικοί σκοποί είναι, ιδίως, η καλλιέργεια, προαγωγή και διάδοση των γραμμάτων, της μουσικής, του χορού, του θεάτρου, του κινηματογράφου, της ζωγραφικής, της γλυπτικής και των τεχνών γενικότερα, καθώς και η ίδρυση, επέκταση και συντήρηση των αναγνωρισμένων ιδιωτικών μουσείων, όπως τέχνης, φυσικής ιστορίας, εθνολογικών και λαογραφικών.
• Τα αθλητικά σωματεία που έχουν συσταθεί νόμιμα και είναι αναγνωρισμένα από τη Γενική Γραμματεία Αθλητισμού, εφόσον τα ποσά των δωρεών προορίζονται για την καλλιέργεια και ανάπτυξη των ερασιτεχνικών τους τμημάτων και για την εξυπηρέτηση των αθλητικών τους σκοπών.
• Οι πιο πάνω διατάξεις εφαρμόζονται και για δωρεές υπέρ αντίστοιχων κρατικών φορέων, νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων με έδρα άλλα κράτη – μέλη της Ε.Ε. ή του Ε.Ο.Χ.

Διατάξεις:

• Άρθρο 19 Ν.4172/2013
• ΠΟΛ 1010/2014
• Α.1468/2019

ΔΟΥΚΕΡΗΣ ΑΝΑΣΤΑΣΙΟΣ

ΛΟΓΙΣΤΗΣ-ΦΟΡΟΤΕΧΝΙΚΟΣ Α’ ΤΑΞΗΣ

ΣΥΜΒΟΥΛΟΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ-ΙΔΙΩΤΩΝ

ΥΠΕΥΘΥΝΟΣ ΤΟΥ TAXVOICE.GR

Στη σημερινή μας ανάλυση θα ασχοληθούμε με πρακτικό τρόπο και μέσα από ένα χρηστικό παράδειγμα με τον υπολογισμό μιας κλασικής μισθοδοσίας ενός υπαλλήλου και ενός εργάτη, που αμείβονται με τα νομοθετημένα κατώτατα όρια, χωρίς να λαμβάνουν κάποιο άλλο επιπλέον επίδομα.

Με την απόφαση Αριθμ. οικ. 4241/127, που υπεγράφη από την Έφη Αχτσιόγλου στις 31/01/2019, καθορίστηκαν ο νέος κατώτατος μισθός για τους υπαλλήλους και το νέο κατώτατο ημερομίσθιο για τους εργατοτεχνίτες όλης της χώρας.

Η πιο σημαντική αλλαγή που ίσχυσε για τους εργαζόμενους όλης της χώρας από 01/02/2019, εκτός της αύξησης των σχετικών ποσών σε 650 ευρώ μηνιαία μικτά για τους υπαλλήλους και 29,04 ευρώ ημερησίως μικτά για τους εργατοτεχνίτες, ήταν αυτή της κατάργησης του υποκατώτατου μισθού και ημερομισθίου για τους εργαζόμενους κάτω των 25 ετών.

Ας δούμε πρακτικά λοιπόν πως κάνουμε βασικούς υπολογισμούς στην μισθοδοσία ενός υπαλλήλου που αμείβεται με τον κατώτατο μισθό.

Παράδειγμα 1: Υπάλληλος με μικτό μισθό 650 ευρώ, απασχολείται σε επιχείρηση που δουλεύει σε πενθήμερη βάση, με ωράριο 40 ώρες εβδομαδιαία.

Βασικοί Υπολογισμοί:

α) Τα ένσημα που δικαιούται ο υπάλληλος, ανεξαρτήτως το πόσες μέρες εργασίας έχει κάθε μήνας εργασίας είναι 25.

β) Το ημερομίσθιο του υπαλλήλου είναι 650/25= 26 ευρώ.

γ) Το ωρομίσθιο του υπαλλήλου είναι 26/6,667=3,90 ευρώ.

Παρατήρηση: Ο υπολογισμός του ωρομισθίου γίνεται με διαίρεση του ημερομισθίου του υπαλλήλου με 6,667 και όχι 8 ώρες που δουλεύει, καθώς σύμφωνα με τη νομοθεσία του ΙΚΑ και την Εθνική Γενική Συλλογική Σύμβαση Εργασίας, στις εργάσιμες μέρες τις βδομάδας που δουλεύει ένας υπάλληλος είτε με πενθήμερη εργασία, είτε με εξαήμερη, συμπεριλαμβάνεται και το Σάββατο(δηλαδή η έκτη μέρα). Συνεπώς οι 40 ώρες εβδομαδιαίας εργασίας στους υπολογισμούς που κάνουμε, μεταφράζονται σε 40/6 μέρες= 6,667 ώρες εργασίας ανά ημέρα.

Συνεχίζοντας την πρακτική μας αυτή ανάλυση, που στόχο έχει κυρίως να μυήσει στον ευαίσθητο τομέα των εργατικών, τους νεοεισερχόμενους συναδέλφους μας στην αγορά εργασίας, θα δούμε το αντίστοιχο παράδειγμα ενός εργατοτεχνίτη που αμείβεται με το κατώτατο ημερομίσθιο των 29,04 ευρώ.

Παράδειγμα 2: Εργάτης απασχολείται σε επιχείρηση που δουλεύει σε εξαήμερη βάση 6,667 ώρες ημερησίως με το κατώτατο ημερομίσθιο των 29,04 ευρώ και συνολικά 40 ώρες εβδομαδιαία.

Βασικοί υπολογισμοί:

α) Τα ένσημα που δικαιούται ο εργάτης είναι 6 για κάθε βδομάδα πλήρους απασχόλησης . Στο παράδειγμα μας, έστω ότι ένα μήνα απασχόλησης ο συγκεκριμένος μισθωτός είχε 25 εργάσιμες μέρες.

β) Το ημερομίσθιο του μισθωτού είναι 29,04 ευρώ.

γ) Το ωρομίσθιο του εργάτη είναι: 29,04/6,667= 4,36 ευρώ.

δ) Η αμοιβή του για αυτό τον συγκεκριμένο μήνα εργασίας θα είναι 29,04*25 εργάσιμες μέρες= 726 ευρώ μικτά.

Παρατήρηση: Ο τρόπος υπολογισμού της μισθοδοσίας ενός μισθωτού που αμείβεται με ημερομίσθιο, έχει πιο μεγάλη πολυπλοκότητα και απαιτεί ιδιαίτερη προσοχή. Για παράδειγμα αν ο εργάτης του παραδείγματος μας, δούλευε πενθήμερο και όχι εξαήμερο, τότε θα υπήρχε τελείως διαφορετική αντιμετώπιση. Η πιο θεμελιώδης διαφορά στον υπολογισμό μισθοδοσίας ανάμεσα σε έναν υπάλληλο και έναν εργάτη είναι οι ασφαλιστικές μέρες εργασίας, δηλαδή τα ένσημα. Ο υπάλληλος πλήρους απασχόλησης, είτε δουλεύει πενθήμερο, είτε εξαήμερο αμείβεται με σταθερό μισθό και του αναγνωρίζονται κάθε μήνα 25 μέρες εργασίας. Αντίθετα ο εργάτης πλήρους απασχόλησης, έχει διαφορετικό χειρισμό αν δουλεύει πενθήμερο ή εξαήμερο και το πιο σημαντικό οι ασφαλιστικές μέρες εργασίας του  δεν είναι σταθερές, αλλά κυμαίνονται από 24   έως 27   ή κατά μέσο όρο 26 (και όχι σταθερές 25) κατά μήνα.

Θα επανέλθουμε με πολύ πρακτικά άρθρα και παραδείγματα στον τρόπο υπολογισμού μισθοδοσίας των εργατών, διότι το θέμα αυτό θέλει ιδιαίτερη προσοχή.

Συμπέρασμα:

Παρατηρούμε ότι στο παράδειγμα μας ο υπάλληλος θα λάβει για ένα μήνα με 25 εργάσιμες μέρες 650 ευρώ μικτά, ενώ ο εργάτης 726 ευρώ. Εκ πρώτης όψεως, ο μισθωτός που αμείβεται με ημερομίσθιο, στοιχίζει περισσότερο στον εργοδότη, από έναν μισθωτό που αμείβεται με σταθερό μισθό. Αυτή η παράμετρος όμως από μόνη της, δεν οριοθετεί σαφώς και κάποιες άλλες σημαντικές διαφορές που έχει ο εργάτης με τον υπάλληλο, όπως για παράδειγμα η διαφορετική αντιμετώπιση τους σε περίπτωση αποζημίωσης απόλυσης.

Το taxvoice.gr είναι πάντα δίπλα στους νεοεισερχόμενους στην αγορά εργασίας στον κλάδο των λογιστικών-φοροτεχνικών. Με συμβουλευτική αρθρογραφία σε φλέγοντα ζητήματα, θέτει τον πήχη ψηλά στην πρακτική και εμπεριστατωμένη υποστήριξη στους νέους συναδέλφους που χρειάζονται τα απαραίτητα εχέγγυα για να μπουν δυναμικά στον κλάδο.

Το taxvoice.gr δεν είναι ένας απλός, καθημερινός σας σύμβουλος.

Είναι ο σύμβουλος που εμπιστεύεστε!

Μείνετε συντονισμένοι..

Γνωρίζετε ότι…

Πολύς κόσμος μπερδεύει 2 θεμελιώδεις έννοιες για τη φορολογία εισοδήματος, όπως η φιλοξενία και η δωρεάν παραχώρηση ενός ακινήτου.

Ας τις ξεκαθαρίσουμε λοιπόν με απλό και ξεκάθαρο τρόπο μια για πάντα, με ένα χαρακτηριστικό παράδειγμα.

Έστω φορολογούμενος ότι διαθέτει 2 κατοικίες. Η πρώτη από αυτές αποτελεί και την κύρια κατοικία του, όπου διαμένει μόνιμα. Την δεύτερη την διαθέτει στον γιο του. Σε μια κουβέντα που κάνει με τους φίλους του λέει το εξής: Στο δεύτερο σπίτι που έχω, φιλοξενώ τον γιο μου. Είναι άραγε σωστή αυτή η διατύπωση από φορολογικής άποψης; Η απάντηση είναι σαφής..Όχι δεν είναι..Η σωστή έκφραση είναι ότι το δεύτερο σπίτι ο πατέρας το παραχωρεί στον γιο του, ο οποίος το χρησιμοποιεί και το δηλώνει στην εφορία σαν κύρια του κατοικία.

Με βάση λοιπόν το παραπάνω απλό παράδειγμα ποια είναι η διαφορά μεταξύ φιλοξενίας και δωρεάν παραχώρησης ενός ακινήτου;

Έννοια φιλοξενίας: Όταν ένας φορολογούμενος διαθέτει μια οικεία, την οποία χρησιμοποιεί σαν κύρια του κατοικία και στην οποία συνοικούν μαζί του και κάποια άλλα άτομα. Στην περίπτωση αυτή τα άτομα αυτά είναι φιλοξενούμενα του κυρίου της κατοικίας και δηλώνουν στη φορολογική τους δήλωση ότι φιλοξενούνται από αυτόν.

Έννοια δωρεάν παραχώρησης: Όταν ένας φορολογούμενος, διαθέτει μια κατοικία, την οποία δεν χρησιμοποιεί ούτε σαν κύρια, ούτε σαν δευτερεύουσα, ούτε την ενοικιάζει, αλλά ούτε και την έχει κενή, τότε μπορεί να την παραχωρήσει σε άλλο φορολογούμενο, ο οποίος θα την δηλώσει σαν πρώτη και κύρια του κατοικία στη δική του δήλωση. Στην περίπτωση αυτή ο κύριος της κατοικίας, παραχωρεί στον άλλο φορολογικά πάντα την κατοικία αυτή και σε καμία περίπτωση δεν τον φιλοξενεί. Η έννοια της δωρεάν παραχώρησης, προβλέπεται μόνο σε συγγενείς ανιόντες ή κατιόντες εξ αίματος ή εξ αγχιστείας.

Προχωρώντας στην πλήρη αποσαφήνιση αυτού του θέματος, που φαίνεται πως στην πράξη ενώ είναι απλό μπερδεύει πολλούς, αξίζει να σημειώσουμε πως άλλο ζήτημα είναι η φορολογική διάσταση του τρόπου διάθεσης ενός ακινήτου, όπως η φιλοξενία και η δωρεάν παραχώρηση και τελείως διαφορετικό θέμα είναι το εμπράγματο δικαίωμα που έχει κάποιος σε ένα ακίνητο.

Ας το δούμε με ένα παράδειγμα. Φορολογούμενος που διαθέτει ένα ακίνητο με επικαρπία 100%, παραχωρεί  στον γιο του το ακίνητο αυτό, για να το χρησιμοποιήσει σαν κύρια του κατοικία. Ο γιος του φορολογούμενου έχει την ψιλή κυριότητα 100% επί του ακινήτου. Θα ήταν σωστή αντιμετώπιση να δηλώσει ο γιος του φορολογούμενου που έχει την ψιλή κυριότητα στη δήλωση του ότι χρησιμοποιεί το σπίτι αυτό σαν κύρια κατοικία; Η απάντηση είναι όχι…Ο λόγος είναι ότι πάντα ο επικαρπωτής ή ο πλήρης κύριος του ακινήτου, διαχειρίζεται τον τρόπο διάθεσης του φορολογικά. Σε αυτή την περίπτωση λοιπόν, και ο επικαρπωτής και ο ψιλός κύριος έχουν από ένα εμπράγματο δικαίωμα επί αυτού, πληρώνοντας ο καθένας τους και ΕΝΦΙΑ, αλλά μόνο ο επικαρπωτής μπορεί να αποφασίσει το πως θα εκμεταλλευτεί το ακίνητο αυτό.

Χρήσιμα συμπεράσματα:

• Ο τρόπος αναγραφής μιας κατοικίας στην φορολογική δήλωση ως προς τις έννοιες της παραχώρησης και της φιλοξενίας, επηρεάζει τόσο τον φόρο που πληρώνει κάποιος μέσω των τεκμηρίων, όσο και μια σειρά επιδομάτων όπως το επίδομα ενοικίου, το Κοινωνικό Εισόδημα Αλληλεγγύης, το Κοινωνικό Μέρισμα κλπ..
• Δίνεται από το Φορολογικό Νόμο η δυνατότητα δωρεάν παραχώρησης μέρους κατοικίας σε συγγενείς ανιόντες ή κατιόντες εξ αίματος ή εξ αγχιστείας. Από την άλλη, είναι αμφισβητούμενο και μη ξεκάθαρο τόσο φορολογικά, όσο και πρακτικά αν κάτι αντίστοιχο επιτρέπεται σε πρόσωπα που δεν ανήκουν στην προαναφερθείσα κατηγορία. Άποψη δική μας είναι πως καλό είναι να αποφεύγεται..
• Δεν δύναται να δηλωθεί μέρος της κατοικίας ως δωρεάν παραχωρούμενο και το υπόλοιπο να δηλωθεί ως κενό.
• Μια κατοικία μέχρι 200 τ.μ μπορεί να παραχωρηθεί δωρεάν, δηλαδή χωρίς τεκμαρτό εισόδημα, ολόκληρη ή μέρος αυτής, προκειμένου να χρησιμοποιηθεί ως κύρια κατοικία προς ανιόντες ή κατιόντες εξ αίματος ή εξ αγχιστείας.
• Αναγράφεται στη δήλωση τεκμαρτό εισόδημα 3% της αντικειμενικής αξίας δωρεάν παραχωρούμενης κατοικίας μόνο όταν η επιφάνεια της υπερβαίνει τα διακόσια τετραγωνικά μέτρα (200 τμ) και υπολογίζεται μόνο για την υπερβάλλουσα επιφάνεια.
• Η δωρεάν παραχώρηση μιας κατοικίας σε κατηγορίες προσώπων που δεν είναι ανιόντες ή κατιόντες εξ αίματος ή εξ αγχιστείας, δεν προβλέπεται φορολογικά. Σε αυτές τις περιπτώσεις απαιτείται υποβολή ηλεκτρονικού μισθωτηρίου και αναγραφή μισθώματος.

Το taxvoice.gr είναι πάντοτε δίπλα σας με χρήσιμα συμβουλευτικά άρθρα που σας ξεκαθαρίζουν με απλό και σαφή τρόπο έννοιες που σας μπερδεύουν, αλλά και έχουν επίπτωση και στην τσέπη σας..

Η υποβολή και ορθή συμπλήρωση μιας φορολογικής δήλωσης, ποτέ δεν ήταν μια απλή υπόθεση..

Εμπιστευτείτε τους ειδικούς, γιατί τα λάθη έχουν επιπτώσεις…

Πηγές: 

• Ν.4172/2013
• Α.1041/2019

ΔΟΥΚΕΡΗΣ ΑΝΑΣΤΑΣΙΟΣ

ΛΟΓΙΣΤΗΣ-ΦΟΡΟΤΕΧΝΙΚΟΣ Α’ ΤΑΞΗΣ

ΣΥΜΒΟΥΛΟΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ-ΙΔΙΩΤΩΝ

ΥΠΕΥΘΥΝΟΣ ΤΟΥ TAXVOICE.GR

Γνωρίζετε ότι…

Μέχρι 31/03/2020, οι ιδιοκτήτες ακινήτων που στους λογαριασμούς της ΔΕΗ, έχουν δηλωμένα λιγότερα τετραγωνικά μέτρα σε σχέση με την πραγματική επιφάνεια των ακινήτων τους, μπορούν να το δηλώσουν στους δήμους, χωρίς επιβολή προστίμων για την μη υποβολή  ή την υποβολή ανακριβούς δήλωσης και χωρίς αναδρομικές χρεώσεις πολλών ετών.

Σε κάθε περίπτωση από 1/1/2020 θα ξεκινήσει η πληρωμή των πρόσθετων εμβαδών όποτε και αν δηλωθούν.

Χρήσιμες επισημάνσεις:

• Αν ο ιδιοκτήτης δηλώσει την πρόσθετη επιφάνεια του ακινήτου από τις 02/01/2020 έως και την 31/03/2020, θα επιβαρυνθεί με αναδρομικά τέλη για την περίοδο από την 1η Ιανουαρίου έως και την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης στον δήμο.
• Αν ο ιδιοκτήτης δεν αξιοποιήσει τις διατάξεις της ευνοϊκής αυτής ρύθμισης, μέχρι και την 31/03/2020( εκτός αν δοθεί παράταση), θα επιβαρυνθεί με τέλη και προσαυξήσεις αναδρομικά, τουλάχιστον για μια πενταετία.

Τα δικαιολογητικά που θα πρέπει να προσκομίζονται σε φωτοαντίγραφα είναι:

1. Αίτηση (διαθέσιμη στην ιστοσελίδα του Δήμου – παρέχεται από την Υπηρεσία).
2. Λογαριασμός ρεύματος (και οι δύο όψεις).
3. Το Ε9.
4. Τυχόν τακτοποιήσεις αυθαιρέτων ή ημιυπαίθριων χώρων.

Η διάταξη αυτή είναι πολύ σημαντική για τους ιδιοκτήτες ακινήτων και θα πρέπει να αξιοποιηθεί χωρίς καθυστέρηση από όλους.

Το taxvoice.gr είναι πάντα δίπλα σας, σε όλα τα φλέγοντα ζητήματα που σας αφορούν και καίνε την τσέπη σας.

Το taxvoice.gr δεν είναι ένας απλός, καθημερινός σας σύμβουλος.

Είναι ο σύμβουλος που εμπιστεύεστε!

Πηγή: Άρθρο 51 Ν.4647/2019

ΔΟΥΚΕΡΗΣ ΑΝΑΣΤΑΣΙΟΣ

ΛΟΓΙΣΤΗΣ-ΦΟΡΟΤΕΧΝΙΚΟΣ Α’ ΤΑΞΗΣ

ΣΥΜΒΟΥΛΟΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ-ΙΔΙΩΤΩΝ

ΥΠΕΥΘΥΝΟΣ ΤΟΥ TAXVOICE.GR

Γνωρίζετε ότι…..

Η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων του Υπουργείου Οικονομικών γνωρίζει από “από πρώτο χέρι”, στοιχεία που αφορούν:

• Κινήσεις τραπεζικών λογαριασμών νομικών και φυσικών προσώπων, κινήσεις καρτών, εμβάσματα εσωτερικού και εξωτερικού, χαρτοφυλάκια κινητών αξιών, κινήσεις δανείων, καθώς και οποιαδήποτε κίνηση έχει να κάνει με έκδοση καρτών στο εξωτερικό.
• Στοιχεία των ασφαλιστικών συμβολαίων ζωής, θανάτου, προσωπικών ατυχημάτων και ασθενείας που συνάφθηκαν με τις επιχειρήσεις ιδιωτικής ασφάλισης.
• Πληροφορίες από ιδιωτικά θεραπευτήρια (με εξαίρεση εκείνων της ψυχικής υγείας, καθώς και των ιδιωτικών διαγνωστικών κέντρων), σχετικά με λεπτομέρειες ως προς τα στοιχεία των ιατρών που εκτέλεσαν συγκεκριμένες ιατρικές πράξεις.
• Πληροφορίες από ιδιωτικά εκπαιδευτήρια, όπως για παράδειγμα: ΑΦΜ υπόχρεου καταβολής διδάκτρων, ποσό διδάκτρων κλπ..
• Πληροφορίες από εταιρίες σταθερής και κινητής τηλεφωνίας, όπως για παράδειγμα ΑΦΜ υπόχρεου συνδρομητή, ποσό ετήσιου τηλεπικοινωνιακού κόστους κλπ.
• Πληροφορίες από εταιρείες παροχής ηλεκτρικής ενέργειας, όπως για παράδειγμα: Αριθμός παροχής ρεύματος, ΑΦΜ πελάτη, κατανάλωση σε κιλοβατώρες κλπ.
• Πληροφορίες από εταιρίες ύδρευσης, όπως για παράδειγμα: Αριθμός παροχής, κατανάλωση, ΑΦΜ πελάτη κλπ.

Αξίζει να σημειώσουμε πως όλες τις παραπάνω πληροφορίες που αναφέραμε ενδεικτικά, οι αρμόδιες αρχές τις γνωρίζουν επίσημα, μέσω των υποβολών αυτών των στοιχείων, που είναι υποχρεωμένες να κάνουν οι επιχειρήσεις που τα διαχειρίζονται.

Όπως έχουμε τονίσει αρκετές φορές από το taxvoice.gr, το ρητό που ισχύει πλέον σχετικά με τη ¨σχέση¨μας με τη φορολογική διοίκηση είναι το: “ουδέν κρυπτόν υπό του ηλίου”.

Τα όπλα που έχει στη φαρέτρα της η ΑΑΔΕ, είναι και πολλά και ουσιαστικά..

Το επικείμενο περιουσιολόγιο, χτίζεται αργά, μεθοδικά και πλησιάζει η ώρα εφαρμογής του.

Οι έλεγχοι δε, επεκτείνονται όχι μόνο στα ¨πολύ μεγάλα ψάρια”, αλλά και στα μικρότερα…

Το μόνο σίγουρο είναι πως δε χωράνε λεονταρισμοί από την πλευρά των φορολογούμενων σε καμία περίπτωση.

Οι διατάξεις περί φοροδιαφυγής και ξεπλύματος χρήματος είναι εδώ και δεν αστειεύονται…

Διατάξεις:

• ΠΟΛ 1033/2014
• ΠΟΛ 1054/2015
• ΠΟΛ 1260/2015
• Α1177/2019

Γράφει ο Λογιστής-Φορολογικός σύμβουλος και ιδρυτικό μέλος του taxvoice.gr Σταύρος Γραμματικόγιαννης!

ΣΙΩΚΟΥ Κ ΠΡΟΜΑΧΩΝΟΣ ΧΑΛΚΙΔΑ 34100

Τηλέφωνο επικοινωνίας: 6972518236

E-mail: [email protected]

Λίγο πριν το τέλος και της φετινής χρονιάς οι περισσότεροι παρακολουθούμε ,   είτε την υλοποίηση του φορολογικού σχεδιασμού τον οποίο κάναμε, είτε έχουμε αρχίσει τις εργασίες κλεισίματος χρήσης .

Όσοι ασχολούμαστε με πρακτορεία ΟΠΑΠ υπάρχει μια σημαντική διαταγή η οποία δεν πρέπει να μας διαφεύγει.

Πιο συγκεκριμένα με το άρθρο 234 του Ν.4610/2019 στο άρθρο 26 του ν. 4172/2013 (Α΄ 167) προστίθεται παράγραφος 8 ως εξής:

«8. Στις επιχειρήσεις επαγγελματιών πρακτόρων παιχνιδιών πρόγνωσης της εταιρείας «Οργανισμός Προγνωστικών Αγώνων Ποδοσφαίρου Α.Ε.» (Ο.Π.Α.Π. Α.Ε.) παρέχεται η δυνατότητα έκπτωσης για τις πραγματοποιούμενες πωλήσεις τους, ποσοστού με κλίμακα ενάμισι τοις εκατό (1,5%) για αξίες μέχρι 500.000 ευρώ και ένα τοις εκατό (1%) για αξίες από 500.001 έως 1.000.000 ευρώ, ως ποσό πρόβλεψης επισφαλών απαιτήσεων.

Για τον υπολογισμό της ως άνω έκπτωσης δεν προσμετρώνται οι πραγματοποιούμενες πωλήσεις από τυχερά παίγνια μέσω παιγνιομηχανημάτων που αδειοδοτήθηκαν με τις διατάξεις του άρθρου 39 του ν. 4002/2011 (Α΄ 180).».

2. Οι διατάξεις της παραγράφου 1 ισχύουν για τα εισοδήματα που αποκτώνται κατά τα φορολογικά έτη που αρχίζουν από την 1η Ιανουάριου 2018 και μετά.

Είναι μια σημαντική δαπάνη για τις επιχειρήσεις και πρέπει να καταχωρηθεί στα βιβλία των επιχειρήσεων ώστε να τηρηθεί ο κανόνας του άρθρου 22 περίπτωση γ του Νόμου 4172/2013.

ΔΟΥΚΕΡΗΣ ΑΝΑΣΤΑΣΙΟΣ

ΛΟΓΙΣΤΗΣ-ΦΟΡΟΤΕΧΝΙΚΟΣ Α’ ΤΑΞΗΣ

ΣΥΜΒΟΥΛΟΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ-ΙΔΙΩΤΩΝ

ΥΠΕΥΘΥΝΟΣ ΤΟΥ TAXVOICE.GR

Γνωρίζετε ότι…

Δεν είναι υπόχρεοι σε υποβολή «Δήλωσης Πληροφοριακών Στοιχείων Μίσθωσης Ακίνητης Περιουσίας» μέσω διαδικτύου:

• Οι εκμισθωτές αγροτικών εκτάσεων ,εφόσον το μηνιαίο μίσθωμα δεν υπερβαίνει το ποσό των ογδόντα (80) ευρώ.

• Οι Φορείς Κεντρικής Διοίκησης (ή Δημοσίου ή Κράτους), όπως αυτοί ορίζονται από τις διατάξεις του άρθρου 14 του ν. 4270/2014.

• Οι «Διαχειριστές Ακινήτων Βραχυχρόνιας Μίσθωσης», για τις βραχυχρόνιες μισθώσεις που συνάπτονται στο πλαίσιο των διατάξεων του άρθρου 111 του ν. 4446/2016 ανεξαρτήτως εάν έχουν την ιδιότητα του εκμισθωτή, υπεκμισθωτή ή τρίτου που λειτουργεί ως «Διαχειριστής Ακινήτου», σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου 5 του άρθρου 1 της ΠΟΛ.1187/2017 (Β’ 4232) απόφασης του Διοικητή Α.Α.Δ.Ε. σχετικά με τη βραχυχρόνια μίσθωση ακινήτων στο πλαίσιο της οικονομίας του διαμοιρασμού. Σε περίπτωση συνιδιοκτησίας ακινήτου, εφόσον ένας εκ των συνιδιοκτητών ορίζεται ως «Διαχειριστής Ακινήτου», δεν υποχρεούνται σε υποβολή δήλωσης ούτε οι λοιποί συνιδιοκτήτες.

Αξίζει να σημειώσουμε πως οι εξαιρέσεις αυτές στην ηλεκτρονική υποβολή του μισθωτηρίου, δε σημαίνουν σε καμία περίπτωση πως αν απαιτηθεί π.χ από κάποιον άλλο φορέα, δεν μας επιτρέπεται να προβούμε σε αυτή τη διαδικασία.

Χαρακτηριστικό παράδειγμα είναι αυτό  με τα μισθωτήρια των αγροτεμαχίων, με μηνιαίο μίσθωμα μικρότερο των 80 ευρώ. Ενώ φορολογικά δεν απαιτείται η υποβολή ηλεκτρονικού μισθωτηρίου, κάποιες υπηρεσίες του Υπουργείου Γεωργίας, το ζητάνε από τους ενδιαφερόμενους, οπότε αποτελεί μονόδρομο για τους τελευταίους, η ηλεκτρονική υποβολή του.

Το taxvoice.gr είναι ο σύμβουλος που εμπιστεύεστε σε καθημερινή βάση για όλα τα φλέγοντα ζητήματα που σας αφορούν..

Διάταξη: Άρθρο 2, ΠΟΛ 1162/2018

ΔΟΥΚΕΡΗΣ ΑΝΑΣΤΑΣΙΟΣ

ΛΟΓΙΣΤΗΣ-ΦΟΡΟΤΕΧΝΙΚΟΣ Α’ ΤΑΞΗΣ

ΣΥΜΒΟΥΛΟΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ-ΙΔΙΩΤΩΝ

ΥΠΕΥΘΥΝΟΣ ΤΟΥ TAXVOICE.GR

Γνωρίζετε ότι…

Μέχρι 31/12/2019 στους δήμους, μπορούν οι ενδιαφερόμενοι πολίτες να υποβάλλουν δήλωση περί μη χρήσης ακινήτου, στο οποίο έχει διακοπεί η ηλεκτροδότηση, προκειμένου να διαγραφούν ή να μη βεβαιωθούν οφειλές από τέλη καθαριότητας και φωτισμού.

Συγκεκριμένα μπορεί να γίνει διαγραφή ή παράλειψη βεβαίωσης τελών καθαριότητας και φωτισμού για ακίνητα που δεν είχαν προηγούμενα ηλεκτροδοτηθεί,εφόσον ο δήμος δεν στοιχειοθετεί τη χρήση τους.

Διάταξη: 26063/08-04-2019

Σημαντική παρατήρηση:

Ο υπουργός Εσωτερικών κ. Παναγιώτης Θεοδωρικάκος θα αναλάβει πρωτοβουλία για να δοθεί νομοθετικά παράταση έως τις 30 Ιουνίου 2020 στην προθεσμία υποβολής δηλώσεων για τα κενά και μη ηλεκτροδοτούμενα ακίνητα, η οποία έληγε  31 Δεκεμβρίου 2019.

Παράλληλα θα εξεταστεί η δυνατότητα μόνιμης επίλυσης του προβλήματος αυτού.

ΔΟΥΚΕΡΗΣ ΑΝΑΣΤΑΣΙΟΣ

ΛΟΓΙΣΤΗΣ-ΦΟΡΟΤΕΧΝΙΚΟΣ Α’ ΤΑΞΗΣ

ΣΥΜΒΟΥΛΟΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ-ΙΔΙΩΤΩΝ

ΥΠΕΥΘΥΝΟΣ ΤΟΥ TAXVOICE.GR

Γνωρίζετε ότι…

Όσοι ήταν υπόχρεοι παρακράτησης ΦΜΥ και Φόρου αμοιβών από επιχειρηματική δραστηριότητα και υπέβαλλαν δηλώσεις για τους μήνες Ιανουάριο, Φεβρουάριο και Μάρτιο, χωρίς να υποβάλλουν αναλυτικό αρχείο εγγραφών, πρέπει μέχρι και την 31/12/2019,να υποβάλλουν τροποποιητικές δηλώσεις για τους 3 αυτούς μήνες.

Αυτό επιβάλλεται από την Α.1099/2019, καθώς και την 1101/2019, προκειμένου να γνωστοποιηθεί στην ΑΑΔΕ, το αναλυτικό αρχείο των εγγραφών των περιόδων αυτών.