Φορολογικές δηλώσεις 2023. Τι πρέπει να γνωρίζουμε!

Ήδη έχει ξεκινήσει η έναρξη υποβολής των φορολογικών δηλώσεων για το φορολογικό έτος 2022.

Η προθεσμία υποβολής για όλους μέχρι στιγμής είναι στις 30/06/2023, όμως λόγω εκλογών αλλά και των ειδικών αλλαγών που θα ισχύσουν φέτος για την υποβολή του εντύπου Ε3 λόγω εφαρμογής των mydata και των ειδικών διασταυρώσεων που απαιτούνται, η καταληκτική ημερομηνία θα είναι λογικά η 31/07/2023.

Ο φόρος, , θα εξοφληθεί σε 8  μηνιαίες δόσεις, με την καταβολή της πρώτης έως το τέλος Ιουλίου και η τελευταία στις 28 Φεβρουαρίου του 2024. Αν κάποιος  πληρώσει εφάπαξ το σύνολο του φόρου, τότε θα έχει  έκπτωση 3% έως  τις 31 Ιουλίου.

Πριν ξεκινήσουμε την ανάλυση πρέπει να αναφερθεί ότι μετά την εφαρμογή του mydata και την νέα δομή του Ε3 ισχυροποιείται ακόμη περισσότερο η άποψη μας για διαχωρισμό των καταληκτικών ημερομηνιών μεταξύ των δηλώσεων των επαγγελματιών και των μισθωτών – συνταξιούχων –εισοδηματιών.

Ας δούμε όμως τα βασικά σημεία των φετινών φορολογικών δηλώσεων:

Α. ΠΟΙΟΙ ΕΧΟΥΝ ΥΠΟΧΡΕΩΣΗ ΝΑ ΥΠΟΒΑΛΟΥΝ ΔΗΛΩΣΗ 

1. Κάθε φυσικό πρόσωπο, εφόσον έχει την κατοικία του στην Ελλάδα, έχει συμπληρώσει το 18ο έτος της ηλικίας του, και αποκτά πραγματικό ή τεκμαρτό εισόδημα
2. Οι φορολογούμενοι οι οποίοι έχουν κάνει έναρξη εργασιών ατομικής επιχείρησης
3. Οι κάτοικοι εξωτερικού με την προϋπόθεση ότι αποκτούν πραγματικό εισόδημα φορολογούμενο με οποιονδήποτε τρόπο (π.χ. βάσει κλίμακας ή αυτοτελώς) ή απαλλασσόμενο από πηγές Ελλάδος
4. Ο γονέας ή όποιος άλλος ασκεί τη γονική μέριμνα για τα εισοδήματα των ανήλικων τέκνων
5. Ο κηδεμόνας ή ο προσωρινός διαχειριστής ή ο σύνδικος πτώχευσης ή ο μεσεγγυούχος ή ο δικαστικός εκκαθαριστής για περιπτώσεις σχολάζουσας κληρονομιάς ή επιδικίας ή πτώχευσης ή μεσεγγύησης, ή δικαστικός εκκαθάρισης κληρονομιάς, αντίστοιχα
6. Ο επίτροπος ή ο κηδεμόνας ή ο δικαστικός συμπαραστάτης, στις περιπτώσεις, αντίστοιχα, ανηλίκων ή αυτών που έχουν υποβληθεί σε δικαστική συμπαράσταση
7. Οι κληρονόμοι του φορολογουμένου για το συνολικό εισόδημά του μέχρι την ημέρα του θανάτου του

Β. ΠΟΙΑ ΕΙΝΑΙ Η ΚΛΙΜΑΚΑ ΦΟΡΟΥ 

Για το φορολογικό έτος 2022 , κατά την εκκαθάριση των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος, ο υπολογισμός του φόρου θα προσδιορισθεί ως εξής :

Φορολογική κλίμακα 9% – 44%

Η φορολογική κλίμακα έχει  συντελεστές 9% – 44% για τα εισοδήματα από

• μισθούς
• συντάξεις
• ατομικές επιχειρήσεις
• αγροτικές δραστηριότητες

Προσοχή :Τα παραπάνω εισοδήματα  θα φορολογηθούν με ενιαία κλίμακα, αφού προηγουμένως αθροιστούν.

Στην φετινή κλίμακα ισχύουν τα εξής:

• κατώτατος συντελεστής φόρου είναι το 9% και ισχύει για το εισόδημα των 10.000 ευρώ
• Από εισόδημα άνω των 10.000 ευρώ και έως τα 20.000 ευρώ ο συντελεστής είναι 22%
• πάνω από τα 20.000 και μέχρι τα 30.000 ο συντελεστής είναι 28%
• πάνω από τα 30.000 και μέχρι τα 40.000 ευρώ ο συντελεστής είναι 36%
• Για το τμήμα εισοδήματος πάνω των 40.000 ευρώ ο συντελεστής είναι  44%

Οι Εκπτώσεις  φόρου εισοδήματος

Η  έκπτωση φόρου εισοδήματος έχει ως εξής:

• έως 777-1.340 ευρώ για μισθωτούς, συνταξιούχους και κατ’ επάγγελμα αγρότες που δεν έχουν προστατευόμενα τέκνα ή έχουν ένα έως τέσσερα προστατευόμενα τέκνα:
• Για τα ετήσια εισοδήματα μέχρι 12.000 ευρώ από μισθούς- συντάξεις-αγροτικές δραστηριότητες που αποκτούν οι κατ’ επάγγελμα αγρότες προβλέπεται η εξής επιπλέον έκπτωση φόρου:

1) 777 ευρώ, εάν δεν υπάρχουν τέκνα

2) 810 ευρώ, εάν υπάρχει 1 προστατευόμενο παιδί

3) 900 ευρώ, εάν υπάρχουν 2 προστατευόμενα παιδί

4) 1.120 ευρώ για 3 προστατευόμενα παιδιά

5) 1.340 ευρώ για 4 τέκνα

6) Επιπλέον 220 ευρώ για κάθε παιδί από το 5ο και πάνω

Για όλους τους παραπάνω, το ποσό  αφαιρείται από τον φόρο που  προκύπτει.

Οι Απαλλαγές από φόρο εισοδήματος

Απαλλάσσονται από το φόρο και πρέπει να δηλωθούν ξεχωριστά στη φορολογία εισοδήματος

• Η μηνιαία ισόβια τιμητική παροχή στους Έλληνες οπλίτες λόγω συμμετοχής τους στα γεγονότα της Κύπρου τα έτη 1964, 1967 και 1974, που από το 2020 ορίστηκε πως είναι αφορολόγητη
• Οι υποτροφίες και τα βραβεία ΑΕΙ που δεν αποτελούν εισόδημα
• Η έκτακτη οικονομική ενίσχυση των 600 ευρώ που δόθηκε τον Δεκέμβριο 2022 στο ένστολο προσωπικό του Υπουργείου Προστασίας του Πολίτη και του Λιμενικού Σώματος-Ελληνικής Ακτοφυλακής
• Έξοδα κίνησης σε υπαλλήλους
• Το επίδομα Στέγασης
• Οι οικονομικές ενισχύσεις που δόθηκαν λόγω κρίσης (Power Pass, Fuel Pass, Evia & Samos Pass κλπ).

Παροχές ΟΠΕΚΑ όπως  έξοδα κηδείας, παροχές και υπηρεσίες του Λογαριασμού Αγροτικής Εστίας, παροχές πρόνοιας ,  ενισχύσεις και κοινωνικές υπηρεσίες για τις ειδικές και ευπαθείς  ομάδες, επίδομα ομογενών προσφύγων ,έκτακτες εφάπαξ οικονομικές ενισχύσεις σε πληγέντες από φυσικές καταστροφές.

ΠΡΟΣΟΧΗ: Για φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα δεν ισχύει καμιά έκπτωση.

Για νέους επιτηδευματίες για τα 3 πρώτα έτη άσκησης της δραστηριότητας τους, εφαρμόζεται φορολογικός συντελεστής 4,5% από 9%  με την  προϋπόθεση ότι το ετήσιο ακαθάριστο εισόδημα που προέρχεται από επιχειρηματική δραστηριότητα ή και αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα είναι μέχρι 10.000  ευρώ.

Η ΠΡΟΚΑΤΑΒΟΛΗ ΦΟΡΟΥ ΓΙΑ ΦΕΤΟΣ ΕΙΝΑΙ  50%.

ΑΝ ΥΠΟΒΑΛΟΥΜΕ ΓΙΑ ΠΡΩΤΗ ΦΟΡΑ ΔΗΛΩΣΗ Η ΠΡΟΚΑΤΑΒΟΛΗ ΜΕΙΩΝΕΤΑΙ ΣΤΟ ΜΙΣΟ

SOS  ΙΔΙΑΙΤΕΡΗ ΠΡΟΣΟΧΗ ΣΕ ΑΥΤΟ : Σε περίπτωση που μειωθεί το εισόδημα περισσότερο από 25% ο φορολογούμενος μπορεί να ζητήσει μείωση της προκαταβολής άρα και μείωση του φόρου. Το αίτημα μπορεί να υποβληθεί στην Δ.Ο.Υ μέχρι το τέλος Σεπτεμβρίου.

Γ. Πως φορολογούνται τα εισοδήματα από ακίνητα

Στα εισοδήματα από ακίνητα ισχύει η αυτοτελής κλίμακα φορολογίας, με συντελεστές από 15% έως 45%

Η κλίμακα είναι η εξής :

α) 15% μέχρι το επίπεδο ετησίου εισοδήματος 12.000 ευρώ.
β) 35% στο τμήμα ετησίου εισοδήματος από τα 12.001 έως 35.000 ευρώ.
γ) 45% στο τμήμα ετησίου εισοδήματος πάνω από 35.000 ευρώ

Δ. ΕΝΤΥΠΟ Ε2 ΓΙΑ εισοδήματα από ακίνητα ΚΑΙ ΤΙ ΠΡΟΣΕΧΟΥΜΕ:

Υποχρέωση υποβολής  Ε2 έχουν όσοι φορολογούμενοι εισέπραξαν το 2022 ενοίκια

• από εκμίσθωση ακινήτων,
• παραχώρησαν δωρεάν κάποια ιδιόκτητη κατοικία τους στα παιδιά τους, στους γονείς τους ή σε τρίτους αλλά
• όσοι διαθέτουν κενά ακίνητα.
• Όσοι έχουν οικοδομή σε ανέγερση
• Όσα φυσικά πρόσωπα έχουν εισοδήματα από airbnb

Επίσης, σε συγκεκριμένους κωδικούς του εντύπου οι φορολογούμενοι θα πρέπει να δηλώσουν τα ενοίκια που δεν εισέπραξαν εφόσον δεν θέλουν να φορολογηθούν.

Τι προσέχουμε στο Ε2:

• Στο έντυπο Ε2 καταχωρείται η  ακίνητη περιουσία, κάθε υπόχρεου και τα εισοδήματα που προκύπτουν από αυτό Στην περίπτωση που το ακίνητο ήταν κενό  για όλο το χρόνο ή κάποιο διάστημα γράφουμε την ένδειξη ΚΕΝΟ
• Στη στήλη 4, επιλέγουμε την κατηγορία του  ακινήτου
• Στις  στήλες 13, 14 και 15 γράφουμε το ακαθάριστο εισόδημα που προκύπτει από τα ακίνητα.
• ΠΡΟΣΟΧΗ στήλη 16 συμπληρώνουμε  τα ποσά των ανείσπρακτων εισοδημάτων από την εκμίσθωση ακίνητης περιουσίας
• Στη στήλη 17 συμπληρώνουμε ι το είδος μίσθωσης και η χρήση του ακινήτου. Με τον  κωδικό 60  δηλώνουμε συγκεντρωτικά ανά ακίνητο όλα τα εισοδήματα που αποκτήθηκαν από τη βραχυχρόνια εκμίσθωση ακινήτων μέσω ψηφιακών πλατφορμών, ενώ στον κωδικό 63 δηλώνεται το ακαθάριστο εισόδημα που αποκτά ο εκμισθωτής από airbnb

Ε. Πως φορολογούνται τα εισοδήματα από εταιρείες

Ο συντελεστής φόρου εισοδήματος είναι  ενιαίος για όλα τα νομικά πρόσωπα και οντότητες.

Συγκριμένα ο συντελεστής είναι 22% και αφορά:

• Ο.Ε & Ε.Ε
• Ι.Κ.Ε
• Ε.Π.Ε
• Α.Ε
• Συνεταιρισμούς και Ενώσεις
• Κοινοπραξίες
• Κοινωνίες Αστικού Δικαίου
• Αστικές κερδοσκοπικές η μή
• Σωματεία-Συλλόγους
• Ιδρύματα
• Λοιπές οντότητες

Η προκαταβολή φόρου  είναι 80% και αν υποβάλουμε για πρώτη φορά δήλωση και για μία τριετία η προκαταβολή είναι στο μισό.

ΣΤ. ΗΛΕΚΤΡΟΝΙΚΕΣ ΑΠΟΔΕΙΞΕΙΣ ΤΙ ΙΣΧΥΕΙ

Οι δαπάνες που γίνονται με ηλεκτρονικές πληρωμές, δηλαδή ή μέσω κάρτας ή μέσω e-banking, θα πρέπει να καλύπτουν το 30% του εισοδήματος του φορολογούμενου με μέγιστο όριο το ποσό των 20.000 ευρώ. Αν κάποιος δεν πετύχει το στόχο, τότε θα πρέπει να πληρώσει επιπλέον φόρο 22% στις δαπάνες που δεν πραγματοποίησε!

Για τον παραπάνω κανόνα ισχύουν οι εξής εξαιρέσεις :

• Φορολογούμενοι που έχουν συμπληρώσει το (70ό) έτος της ηλικίας τους δηλαδή όσοι γεννήθηκαν έως και την 31-12-1952
• Άτομα με ποσοστό αναπηρίας ογδόντα τοις εκατό (80%) και άνω
• Όσοι βρίσκονται σε δικαστική συμπαράσταση
• Οι φορολογικοί κάτοικοι αλλοδαπής, που υποχρεούνται σε υποβολή δήλωσης στην Ελλάδα
• Δημόσιοι λειτουργοί και δημόσιοι υπάλληλοι που υπηρετούν στην αλλοδαπή, καθώς και φορολογικοί κάτοικοι Ελλάδας που διαβιούν ή εργάζονται στην αλλοδαπή
• Ανήλικοι που υποχρεούνται σε υποβολή δήλωσης φορολογίας εισοδήματος (για το φορολογικό έτος 2022 όσοι γεννήθηκαν από την 1-1-2004 και έπειτα)
• Οι υπηρετούντες την υποχρεωτική στρατιωτική τους θητεία
• Φορολογούμενοι που κατοικούν μόνιμα σε χωριά με πληθυσμό έως 500 κατοίκους και σε νησιά με πληθυσμό κάτω των 3.100 κατοίκων, σύμφωνα με την τελευταία απογραφή, εκτός αν πρόκειται για τουριστικούς τόπους
• Οι φορολογούμενοι που είναι δικαιούχοι του Ελάχιστου Εγγυημένου Εισοδήματος
• Οι φορολογούμενοι που βρίσκονται σε κατάσταση μακροχρόνιας νοσηλείας (πέραν των έξι (6) μηνών).
• Όσοι διαμένουν σε οίκο ευγηρίας και σε ψυχιατρικό κατάστημα
• Οι φυλακισμένοι

ΕΝΔΕΙΚΤΙΚΑ ΙΣΧΥΟΥΝ ΟΙ ΕΞΗΣ ΑΠΟΔΕΙΞΕΙΣ ΔΑΠΑΝΩΝ ΓΙΑ ΑΓΟΡΕΣ:

• τροφίμων
• ποτών
• ρούχων
• παπουτσιών
• κλινοσκεπασμάτων
• χαρτικών ειδών
• τσιγάρων
• ειδών υγιεινής και καθαριότητας
• ηλεκτρικών συσκευών
• επίπλων, ειδών οικιακής χρήσης
• συσκευές
• ΔΕΚΟ
• κοινόχρηστα
• δίδακτρα
• ιατρικές επισκέψεις
• νοσήλεια
• ασφάλιστρα

ΣΤ. ΤΕΚΜΗΡΙΑ ΚΑΙ ΤΡΟΠΟΙ ΔΙΚΑΙΟΛΟΓΗΣΗΣ 

Τεκμήρια: Όσοι δεν δικαιολογούν τις τεκμαρτές δαπάνες με τα φετινά τους εισοδήματα ή με την ανάλωση εισοδημάτων που έχουν φορολογηθεί στο παρελθόν θα κληθούν να πληρώσουν επιπλέον φόρους και προκαταβολή με βάση το τεκμαρτό εισόδημα .

Ας θυμηθούμε κάποια πράγματα για τα τεκμήρια:

• Τεκμήριο κατοικίας: Για ιδιοκατοίκηση μίσθωση  ή δωρεάν παραχώρηση κύριας κατοικίας
• Τεκμήριο Αυτοκινήτου: Ανάλογα με τα κυβικά και την χρονολογία πρώτης κυκλοφορίας
• Τεκμήριο Διδάκτρων: Για ιδιωτικά σχολεία και εκπαιδευτήρια
• Τεκμήριο Δαπάνης: Για οικιακούς βοηθούς, οδηγούς αυτοκινήτων, και λοιπό προσωπικό
• Τεκμήριο σκαφών αναψυχής: Με βάση τα μέτρα του σκάφους
• Τεκμήριο πισίνας: Με βάση τα μέτρα της και το αν είναι εσωτερική η εξωτερική
• Δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχειών: Οι δαπάνες που έγιναν το 2020, για αγορά ακινήτων, αυτοκινήτων, έργων τέχνης κλπ
• Τεκμήριο ελάχιστης δαπάνης διαβίωσης : Θυμίζουμε ότι το τεκμήριο έχει ορισθεί σε 3.000 ευρώ, για άγαμο, διαζευγμένο ή χήρο και 5.000 ευρώ, για συζύγους που υποβάλλουν κοινή δήλωση.

ΠΩΣ ΜΠΟΡΟΥΜΕ ΝΑ ΔΙΚΑΙΟΛΟΓΗΣΟΥΜΕ ΤΕΚΜΗΡΙΑ

• Με την ανάλωση κεφαλαίου παρελθόντων ετών

από την οποία μπορεί να καλυφθεί  όποια διαφορά  εισοδήματος έχει προκύψει από τεκμήρια, δίνοντας ειδική ανάλυση για έσοδα δαπάνες και τεκμαρτές δαπανες δηλωθέντες σε βάθος 10,20,30 ή και περισσότερων χρόνων

• Με δωρεές ή γονικές παροχές

που θα πρέπει να έχουν γίνει εντός του 2021. Επίσης, θα πρέπει οι δωρεές χρηματικών ποσών να γίνουν μέσω τραπεζών και να δηλωθούν στην Εφορία. Τα ποσά των δωρεών και γονικών παροχών αποτελούν τεκμήριο για τον δωρητή

• Με την λήψη δανείων

από τράπεζες, συγγενείς ή τρίτους που έχει πάρει ο φορολογούμενος. Η απόδειξη του δανείου προκύπτει είτε από συμβολαιογραφικό είτε από ιδιωτικό έγγραφο που έχει χαρτοσημανθεί και αποδεικνύει την ημερομηνία που δόθηκε το δάνειο η οποία πρέπει να δείχνει ότι ο φορολογούμενος πήρε το 2021 και πριν την αγορά περιουσιακού στοιχείου

• Με ποσά που εισήγαγε στην Ελλάδα ο φορολογούμενος το 2021

είτε σε ευρώ είτε σε συνάλλαγμα εφόσον η απόκτησή τους στο εξωτερικό δικαιολογείται. Για την απόδειξη χρειάζεται το πρωτότυπο παραστατικό που εκδίδει η τράπεζα

• Τα κέρδη από λαχεία, ΠPOΠO, ΛOTTO, TZΟKEP, Προκαθορισμένο Στοίχημα κ.λπ..

Για να αποδειχθεί η είσπραξη κέρδους από τυχερό παιχνίδι του ΟΠΑΠ ή λαχείο θα πρέπει ο φορολογούμενος να έχει στη διάθεσή του τη σχετική βεβαίωση από τον O.Π.A.Π. ή από την εταιρία που διενεργεί τις κληρώσεις των Λαχείων

ΠΡΟΣΟΧΗ  Προβλέπεται μείωση κατά 30% στα τεκμήρια διαβίωσης για εκείνους που έχουν συμπληρώσει το 65ο έτος τους ηλικίας

Ζ.  ΤΙ ΚΑΙΝΟΥΡΓΙΟ ΥΠΑΡΧΕΙ ΣΤΟ Ε1 ΚΑΙ ΠΟΙΟΙ ΕΙΝΑΙ ΟΙ ΝΕΟΙ ΚΩΔΙΚΟΙ ΣΤΟ ΕΝΤΥΠΟ Ε1 

Σύμφωνα με όσα αναφέρει η ΑΑΔΕ στις διευκρινιστικές οδηγίες οι βασικές αλλαγές σε σκεπτικό αλλά και σε κωδικούς (νέοι κωδικοί ) είναι τα το εξής παρακάτω :

• Για πρώτη φορά προ συμπληρώνονται,  κωδικοί του Ε3, με βάση τα στοιχεία που έχουν διαβιβαστεί στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA. ΠΡΟΣΟΧΗ πρέπει να γίνει έλεγχος από τους λογιστές και διορθώσεις όπου χρειαστεί
• Σε νέο πίνακα του Ε1 αναγράφονται διακριτά τα ποσά δαπανών με ηλεκτρονικά μέσα, που αφαιρούνται από το εισόδημα ή υπολογίζονται διπλά για τον σχηματισμό του απαιτούμενου ποσού δαπανών με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής.
• Οι φορολογούμενοι με εξαρτώμενα τέκνα συμπληρώνουν το επίθετο του τέκνου, καθώς και τον Αριθμό Δελτίου Ταυτότητάς του, εφόσον αυτό έχει εκδοθεί, σε ειδικά πεδία.
• Έχει απλοποιηθεί η διαδικασία υποβολής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος για τους κατοίκους εξωτερικού.
• Έχουν δημιουργηθεί νέοι κωδικοί για τη χορήγηση της απαλλαγής από τον φόρο εισοδήματος στην περίπτωση συνεργασίας φυσικών προσώπων, κατά κύριο επάγγελμα αγροτών.

Επίσης, προστέθηκαν οι παρακάτω κωδικοί στο νέο έντυπο Ε1:

ΚΩΔΙΚΟΙ 049-050

• Οι δαπάνες που εξοφλήθηκαν ηλεκτρονικά και  εκπίπτουν κατά το 30% του ύψους τους και μέχρι ποσού 5.000 ευρώ από το φορολογητέο εισόδημα όσο και
• οι  δαπάνες που εξοφλήθηκαν ηλεκτρονικά για αμοιβές ιατρών και λοιπών  επαγγελματιών ς υγείας πρέπει να περιληφθούν στον κωδικό 049  ή στον κωδικό 050 του ανάλογα αν αφορούν τον σύζυγο ή  τη σύζυγο.

κωδικοί 387-388,

• Οι  νέοι αυτοί  κωδικοί  ,που  συμπληρώνουμε την εφάπαξ αποζημίωση που καταβάλλεται στην αλλοδαπή από οποιονδήποτε αλλοδαπό φορέα  για οποιονδήποτε λόγο διακοπής της σχέσεως εργασίας ή άλλης σύμβασης, η οποία συνδέει το φορέα με τον δικαιούχο της αποζημίωσης, όταν έχει και η Ελλάδα δικαίωμα φορολόγησης.

κωδικοί 635-636

• Σε αυτούς  αναγράφονται οι χρηματικές δωρεές προς την εταιρεία «Εθνικό Μητρώο Νεοφυών Επιχειρήσεων Α.Ε.», το συνολικό ποσό των οποίων εκπίπτει από το φορολογητέο εισόδημα του δωρητή, αναλογικά, ανά κατηγορία δηλωθέντος εισοδήματος, του φορολογικού έτους εντός του οποίου πραγματοποιήθηκε η δωρεά (άρθρο 72, ν.4914/2022).

κωδικοί 063-064

• Κωδικοί 063-064, στους οποίους συμπληρώνονται οι χρηματικές δωρεές προς τα κοινωφελή ιδρύματα και τις εγγεγραμμένες Οργανώσεις της Κοινωνίας των Πολιτών. Για τις δωρεές αυτές, το ποσό του φόρου μειώνεται κατά 40% επί των ποσών δωρεών προς τους φορείς αυτούς, εφόσον πληρούνται οι προϋποθέσεις της παρ.1 του άρθρου 19 του ΚΦΕ. Το συνολικό ποσό των δωρεών στην περίπτωση αυτή δεν μπορεί να υπερβαίνει το 40% του φορολογητέου εισοδήματος.

κωδικοί 035-036

• Προστέθηκαν οι νέοι κωδικοί 035-036, που συμπληρώνονται από κάθε φορολογούμενο που αποκτά εισόδημα από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα και υπάγεται στις διατάξεις του άρθρου 15 του ν. 4935/2022 σύμφωνα με τις οποίες ο φόρος εισοδήματος μειώνεται κατά 50% σε κάθε περίπτωση συνεργασίας φυσικών προσώπων κατά κύριο επάγγελμα αγροτών είτε στο πλαίσιο συνεταιρισμών είτε στο πλαίσιο της συμβολαιακής γεωργίας.

κωδικούς 875-876

• Σε αυτούς γράφεται η εισαχθείσα υπεραξία από την πώληση μετοχών πλοιοκτητριών εταιρειών ή εταιρειών χαρτοφυλακίου αυτών, ναυλωτριών εταιρειών υπό γυμνή ναύλωση πλοίων ή μισθωτριών εταιρειών πλοίων υπό χρηματοδοτική μίσθωση που υπάγονται στο νέο Συνυποσχετικό οικειοθελούς παροχής ανάμεσα στο Ελληνικό Δημόσιο και τη ναυτιλιακή κοινότητα, αόριστης χρονικής διάρκειας που κυρώθηκε με το άρθρο 56 του ν. 4607/2019 (Α΄65), όπως τροποποιήθηκε με την Πρόσθετη Πράξη του νέου Συνυποσχετικού, που κυρώθηκε με το άρθρο 6 του ν. 5000/2022 (Α΄226), στην οποία επιβάλλεται από το φορολογικό έτος 2022 και εφεξής εθελούσια καταβολή 5% αν εισαχθούν στην Ελλάδα, ενώ απαλλάσσονται από την ειδική εισφορά αλληλεγγύης του άρθρου 43Α ΚΦΕ.

Η. ΣΗΜΕΙΑ ΚΑΙ ΚΩΔΙΚΟΙ ΤΗΣ ΔΗΛΩΣΗΣ ΠΟΥ ΠΡΕΠΕΙ ΝΑ ΔΟΘΕΙ ΠΡΟΣΟΧΗ ΦΕΤΟΣ ΣΤΙΣ  ΔΗΛΩΣΕΙΣ

Κατά την άποψη μας θα πρέπει να προσεχθούν ιδιαίτερα τα παρακάτω:

1.Δηλώσεις συζύγων

Κοινές δηλώσεις: Ο φόρος υπολογίζεται χωριστά  και εκδίδονται δύο πράξεις προσδιορισμού φόρου. Πιστωτικά ποσά του ενός συζύγου δεν συμψηφίζονται με χρεωστικά του άλλου.

Χωριστές δηλώσεις: Οι σύζυγοι υποβάλουν χωριστή δήλωση εφόσον το έχουν δηλώσει στο taxis μέχρι την ΕΤHΣΙΑ προβλεπόμενη ημερομηνία μεταβολής.

Υποχρεωτικά  χωριστές υποβάλλονται στις περιπτώσεις:

* που έχει διακοπεί η έγγαμη συμβίωση κατά τον χρόνο υποβολής της δήλωσης

* ο ένας από τους δύο συζύγους είναι σε κατάσταση πτώχευσης ή έχει υποβληθεί σε δικαστική συμπαράσταση.

Σύμφωνο συμβίωσης: Τα φυσικά πρόσωπα που έχουν συνάψει σύμφωνο συμβίωσης, υποβάλλουν κοινή δήλωση η χωριστή δήλωση και ισχύει οτιδήποτε ισχύει για τους εγγάμους.

2.Δηλώσεις κατοίκων εξωτερικού :

Αν ο  φορολογικός κάτοικος Ελλάδας μετέφερε την κατοικία του στο εξωτερικό εντός του 2021, η δήλωση υποβάλλεται εμπρόθεσμα καθ’ όλη τη διάρκεια του φορολογικού έτους και το αργότερο έως τις 31.12.2023.

3. Δηλώσεις αποβιωσάντων:

Για τα εισοδήματα που απέκτησαν το έτος 2021 μέχρι την ημερομηνία του θανάτου τους, υποβάλλονται από τους νόμιμους κληρονόμους τους στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. εμπρόθεσμα έως 31.12.2023.

4. Εισόδημα Ανήλικου τέκνου:

Στην περίπτωση που ανήλικο άγαμο τέκνο υποβάλλει ξεχωριστή φορολογική δήλωση και παράλληλα αποκτά και εισοδήματα άλλης κατηγορίας, όπως για παράδειγμα εισόδημα από ακίνητη περιουσία, αυτά αναγράφονται στη δήλωση του υπόχρεου γονέα, όπως ορίζουν οι διατάξεις της ίδιας παραγράφου.

5. Δηλώσεις με επιφύλαξη

Υποβάλλονται ηλεκτρονικά μέσω της ψηφιακής πύλης myAADE, και εντός χρονικού διαστήματος 30 ημερών από την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης οφείλουν οι φορολογούμενοι να προσκομίσουν στη Δ.Ο.Υ. τα απαραίτητα δικαιολογητικά, τα οποία αποδεικνύουν τους ισχυρισμούς τους και τον λόγο της επιφύλαξης, προκειμένου να εκκαθαριστούν οι δηλώσεις και να εκδοθούν οι πράξεις διοικητικού προσδιορισμού φόρου από τη Δ.Ο.Υ. προθεσμίας των 90 ημερών από την υποβολή της δήλωσης. Σε περίπτωση που τα απαιτούμενα δικαιολογητικά δεν προσκομιστούν εντός της προαναφερθείσας προθεσμίας των 30 ημερών, οι δηλώσεις εκκαθαρίζονται, χωρίς να ληφθεί υπόψη η επιφύλαξη.

6. Ανείσπρακτα Ενοίκια

Συμπληρώνονται πρώτα στο έντυπο Ε2 εφόσον έως την προθεσμία      υποβολής της ετήσιας δήλωσης φορολογίας εισοδήματος έχει εκδοθεί σε βάρος του μισθωτή διαταγή πληρωμής ή διαταγή απόδοσης μισθίου ή δικαστική απόφαση αποβολής ή επιδίκασης μισθωμάτων ή έχει ασκηθεί εναντίον του μισθωτή αγωγή αποβολής ή επιδίκασης μισθωμάτων που συνοδεύεται από το αποδεικτικό επίδοσής της, και έχουν προσκομιστεί στη Δ.Ο.Υ. ευκρινή φωτοαντίγραφα αυτών πριν από την υποβολή της δήλωσης.

Εξαίρεση από τίς e-αποδείξεις: Οι κωδικοί 023-024 συμπληρώνονται από τους φορολογούμενους που απαλλάσσονται από την υποχρέωση.

Νέοι επιτηδευματίες: Οι κωδ. 017-018 του  συμπληρώνονται από όσους φορολογούμενους υποβάλλουν δήλωση και έχουν κάνει πρώτη δήλωση έναρξης επιτηδεύματος από 1.1.2020 και μετά.

Περιουσία στο εξωτερικό. Οι κωδικοί 029-030 συμπληρώνονται από τον φορολογούμενο στην περίπτωση που αποκτά εισοδήματα στην αλλοδαπή και επιλέγεται ή συμπληρώνεται η χώρα.

Φιλοξενούμενοι: Οι κωδ. 007-008 του Ε1 συμπληρώνονται από όσους φιλοξενούν ενήλικες υπόχρεους σε υποβολή δήλωσης. Τα στοιχεία που συμπληρώνονται είναι ο ΑΦΜ του φιλοξενούμενου, τα τ.μ. του ακινήτου και οι μήνες φιλοξενίας.

Συνταξιούχοι από το εξωτερικό. Οι κωδικοί 041- 042, είναι προπληρωμένοι και αφορούν στους φορολογούμενους που λαμβάνουν σύνταξη από την αλλοδαπή και μεταφέρουν τη φορολογική τους κατοικία στην Ελλάδα. Οι φορολογούμενοι αυτοί φορολογούνται αυτοτελώς με συντελεστή 7% για το σύνολο του εισοδήματός τους.

Μερίσματα: Τα προμερίσματα ΑΕ, καθώς και οι προσωρινές απολήψεις ΕΠΕ και ΙΚΕ, αναγράφονται μόνο αν αποτελούν εισόδημα του φορολογικού έτους 2022,

Πρόγραμμα Γέφυρα: Στους κωδικούς 727-728 του Ε1 αναγράφονται αθροιστικά τα ποσά που κατέβαλε ο ίδιος ο φορολογούμενος και η συνεισφορά του Δημοσίου (πρόγραμμα «Γέφυρα»), για τις δόσεις που αφορούν στην αποπληρωμή των πάσης φύσεως δανείων προς χρηματοδοτικούς φορείς, τα οποία εξασφαλίζονται με εμπράγματη ασφάλεια στην κύρια κατοικία του οφειλέτη. Η συνεισφορά του Δημοσίου με το πρόγραμμα «Γέφυρα» αναγράφεται και στους κωδικούς 781-782 στην επιλογή «Λοιπές περιπτώσεις».