Υπηρεσίες συμβούλου επιχειρήσεων(χονδρική) σε τρίτη χώρα!

Σύμφωνα με το άρθρο 14 του Ν.2859/2000, η παροχή υπηρεσιών προς υποκείμενο στο φόρο πρόσωπο, εγκατεστημένο είτε στην Ε.Ε, είτε σε τρίτη χώρα, φορολογείται στον τόπο εγκατάστασης του λήπτη των υπηρεσιών.

Με βάση την παραπάνω παραδοχή, ο σύμβουλος επιχειρήσεων με έδρα την Ελλάδα, που τιμολογεί επιχειρήσεις σε τρίτες χώρες, δεν θα χρεώνει ΦΠΑ στα ΤΠΥ που εκδίδει.

Σε κάθε περίπτωση ο εκδότης, οφείλει να τεκμηριώνει με κάθε πρόσφορο μέσο, τον προσδιορισμό της ιδιότητας του λήπτη, ως υποκείμενου στο ΦΠΑ, καθώς και την δραστηριοποίηση του σε εγκατάσταση που εδρεύει σε τρίτη χώρα.

Παράλληλα, η επιχείρηση στην Ελλάδα, θα δικαιούται επιστροφή του πιστωτικού υπολοίπου του ΦΠΑ( φόρου εισροών), που “χτίζεται” λόγω των εσόδων που είναι απαλλασσόμενων.

Κάποιοι ενδεικτικοί ΚΑΔ, για αυτή την δραστηριότητα είναι οι:

• 70.22.1100: Υπηρεσίες παροχής συμβουλών στρατηγικής διαχείρισης
• 70.22.1700: Υπηρεσίες διαχείρισης επιχειρηματικών διαδικασιών

Ως προς το θέμα της τιμολόγησης, γίνεται σε κάθε περίπτωση σε ευρώ, με μετατροπή του νομίσματος, κατά την ημερομηνία έκδοσης(καλό είναι στις παρατηρήσεις του ΤΠΥ, να αναφέρεται και το ποσό τιμολόγησης σε ξένο νόμισμα).

Τέλος ως προς το σημαντικό ζήτημα των mydata, έχουμε τα εξής:

1. Είδος παραστατικού: 2.3/ΤΠΥ-Π.Υ σε λήπτη τρίτης χώρας
2. ΦΠΑ: 0%( κατηγορία 7, με αιτία εξαίρεσης άρθρο 14 κώδικα ΦΠΑ)
3. Κατηγορία χαρακτηρισμού: Έσοδα από Π.Υ
4. Τύπος χαρακτηρισμού: Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών/εξωτερικού/τρίτες χώρες( Ε3_561_006).