FACTORING- Συνοπτική επισκόπηση και λογιστικός χειρισμός!

ΠΡΑΚΤΟΡΕΙΑ ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΚΩΝ ΑΠΑΙΤΗΣΕΩΝ (FACTORING) –

ΣΥΝΟΠΤΙΚΗ ΕΠΙΣΚΟΠΗΣΗ ΚΑΙ ΛΟΓΙΣΤΙΚΟΣ ΧΕΙΡΙΣΜΟΣ

Ο θεσμός του Factoring εισήχθη στη χώρα μας με το Ν. 1905/1990, ενώ από τότε μέχρι σήμερα αντιμετωπίζεται ως μια συνήθης πρακτική άντλησης χρηματοδότησης και κάλυψης αναγκών ρευστότητας αρκετών επιχειρήσεων, συχνά μικρομεσαίων και πολλές φορές εξαγωγικών.

Σε αδρές γραμμές, το Factoring συνιστά μια σύμβαση που καταρτίζεται εγγράφως μεταξύ

• ενός «πράκτορα επιχειρηματικών απαιτήσεων» (factor, στη χώρα μας μπορεί να είναι είτε Α.Ε με αποκλειστική δραστηριότητα το factoring, είτε τραπεζικό ίδρυμα με μόνιμη εγκατάσταση και νόμιμη λειτουργία στη Ελλάδα), και,
• ενός «προμηθευτή αγαθών ή υπηρεσιών» (εκχωρητή), ο οποίος εκχωρεί στον πράκτορα τις απαιτήσεις του έναντι των πελατών (οφειλετών) του, ανεξαρτήτως γεωγραφικής θέσης των (διάκριση σε εγχώριο και διεθνές factoring).

Συχνή πρακτική των εταιρειών πρακτορείας απαιτήσεων (Factoring) είναι η ανάληψη μεσοπρόθεσμων (30-270 ημερών) και ανοικτών πιστώσεων. Ενίοτε δέχονται να αναλάβουν μέρος των απαιτήσεων του προμηθευτή, ωστόσο ενδέχεται να ζητήσουν την εκχώρηση του συνόλου των απαιτήσεών του. Πριν προχωρήσουν στη σύναψη σύμβασης Factoring προβαίνουν στην αξιολόγηση των οικονομικών στοιχείων του προμηθευτή, λαμβάνουν υπόψη τον κλάδο δραστηριότητάς του, εξετάζουν την ποιότητα του χαρτοφυλακίου των πελατών (οφειλετών) του και ελέγχουν το ιστορικό της συναλλακτικής τους συμπεριφορά από τα λογιστικά βιβλία του προμηθευτή και από στοιχεία που τυχόν οι ίδιες οι εταιρείες Factoring έχουν ήδη στην κατοχή τους .

Το προφίλ των προμηθευτών που καταφεύγουν στις υπηρεσίες του factoring είναι συνήθως Μικρομεσαίες επιχειρήσεις, πολλές φορές (όχι όμως απαραίτητα) εξαγωγικές, που πουλάνε προϊόντα ή παρέχουν υπηρεσίες με βραχυπρόθεσμη πίστωση (είτε ανοιχτές πιστώσεις είτε με λήψη μεταχρονολογημένων επιταγών και λοιπών αξιογράφων) σε πελάτες με επαναλαμβανόμενη κατά κανόνα αγοραστική συμπεριφορά, και επιζητούν μια χρηματοδοτική λύση ικανή να καλύψει άμεσα αλλά και σταθερά τις ανάγκες τους για ρευστότητα χωρίς να χρειάζεται να μεταβάλλουν την εφαρμοζόμενη πιστωτική και εμπορική τους πολιτική.

Ένα κρίσιμο σημείο που διαπραγματεύεται ο προμηθευτής με τον πράκτορα είναι η ανάληψη ή μη, από τον δεύτερο, του πιστωτικού κινδύνου που απορρέει από τις εκχωρούμενες απαιτήσεις. Αυτό διακρίνει την πρακτορεία απαιτήσεων

• σε «Factoring ΜΕ δικαίωμα Αναγωγής», όπου ο πιστωτικός κίνδυνος των οφειλετών παραμένει στον προμηθευτή (εκχωρητή), με άλλα λόγια ο πράκτορας έχει δικαίωμα να ζητήσει από τον πωλητή την πληρωμή ή την αντικατάσταση λογαριασμών εισπρακτέων που δεν εξοφλήθηκαν, και
• σε «Factoring ΧΩΡΙΣ δικαίωμα Αναγωγής», όπου ο πράκτορας αναλαμβάνει τον πιστωτικό κίνδυνο των οφειλετών (αγοραστών)

Οι υπηρεσίες που προσφέρει ο πράκτορας (factor) κατά κύριο λόγο είναι οι κάτωθι:

1)         διαχείριση και είσπραξη των απαιτήσεων αυτών (εκτείνεται από τη λογιστική παρακολούθηση των απαιτήσεων μέχρι και όχληση του οφειλέτη σε περίπτωση καθυστέρησης εξόφλησης)

2)         χρηματοδότηση του προμηθευτή. Στην περίπτωση αυτή, η επιχείρηση ζητάει κεφάλαια έναντι εισπρακτέων λογαριασμών. (Για παράδειγμα, ο προμηθευτής εκχωρεί απαιτήσεις στον πράκτορα και ο δεύτερος πιστώνει σε τραπεζικό λογαριασμό του πρώτου κεφάλαιο ίσο πχ με το 80% των εκχωρημένων απαιτήσεων)

3)         δανειοδότηση του προμηθευτή. Στην περίπτωση αυτή, η επιχείρηση εκχωρεί απαιτήσεις στον πράκτορα και ζητάει μεγαλύτερο κεφάλαιο από τις απαιτήσεις που παραχώρησε. Το υπερβάλλον ποσό συνιστά δάνειο άνευ εγγύησης.

4)         έλεγχο φερεγγυότητας των οφειλετών, αξιοποιώντας την τεχνογνωσία του και τον μεγάλο όγκο δεδομένων που διαθέτει (ιδίως αν ο πράκτορας είναι τραπεζικό ίδρυμα)

5)         κάλυψη του πιστωτικού κινδύνου των απαιτήσεων (στην περίπτωση Factoring χωρίς δικαίωμα αναγωγής)

Στα σημαντικότερα πλεονεκτήματα του factoring συγκαταλέγονται

1)         Η άμεση εξασφάλιση ρευστότητας στην επιχείρηση με δυνατότητα δημιουργίας σταθερών ταμειακών εισροών κατόπιν συμφωνίας τακτικών εκχωρήσεων απαιτήσεων του προμηθευτή

2)         Η εξωτερική ανάθεση (outsourcing) του ελέγχου πιστώσεων και των εισπράξεων από την επιχείρηση προς την εταιρεία Factoring – Μείωση διαχειριστικού κόστους της επιχείρησης ιδίως αν είναι ΜμΕ

3)         Πλήρης ή μερική μεταφορά του πιστωτικού κινδύνου και απωλειών από τον προμηθευτή στην εταιρεία factoring.

4)         Εναλλακτική λύση χρηματοδότησης όταν η πρόσβαση στον παραδοσιακό τραπεζικό δανεισμό είναι δυσχερής

ΛΟΓΙΣΤΙΚΟΣ ΧΕΙΡΙΣΜΟΣ FACTORING (ΒΑΣΕΙ ΕΓΛΣ)

ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ «ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΗ»

1^η ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ: ΕΚΧΩΡΗΣΗ ΑΠΑΙΤΗΣΕΩΝ ΧΩΡΙΣ ΑΠΟΔΟΧΗ ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΙΚΩΝ

1. ΕΓΓΡΑΦΗ ΕΚΔΟΣΗΣ ΤΙΜΟΛΟΓΙΟΥ ΑΓΑΘΩΝ ή ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΗ ΣΤΟΝ ΠΕΛΑΤΗ (ΟΦΕΙΛΕΤΗ)

1. ΕΓΓΡΑΦΗ ΕΚΧΩΡΗΣΗΣ ΑΠΑΙΤΗΣΗΣ ΠΡΟΣ ΤΗΝ ΕΤΑΙΡΕΙΑ FACTORING

1. ΕΓΓΡΑΦΗ ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΣΗΣ ΕΚΧΩΡΗΘΕΙΣΩΝ ΑΠΑΙΤΗΣΕΩΝ

2η ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ: ΕΚΧΩΡΗΣΗ ΑΠΑΙΤΗΣΕΩΝ ΜΕ ΑΠΟΔΟΧΗ ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΙΚΩΝ

1. ΕΓΓΡΑΦΗ ΕΚΔΟΣΗΣ ΤΙΜΟΛΟΓΙΟΥ ΑΓΑΘΩΝ ή ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΗ ΚΑΙ ΑΠΟΔΟΧΗ ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΙΚΩΝ ΑΠΟ ΠΕΛΑΤΗ (ΟΦΕΙΛΕΤΗ)

1. ΕΓΓΡΑΦΗ ΕΚΧΩΡΗΣΗΣ ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΙΚΩΝ ΑΠΟΔΟΧΗΣ ΠΕΛΑΤΩΝ ΣΤΗΝ ΕΤΑΙΡΕΙΑ FACTORING

1. ΕΓΓΡΑΦΗ ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΣΗΣ ΕΚΧΩΡΗΘΕΙΣΩΝ ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΙΚΩΝ ΣΤΗΝ ΕΤΑΙΡΕΙΑ FACTORING ΓΙΑ ΕΙΣΠΡΑΞΗ

ΣΤΕΛΙΟΣ ΒΟΥΡΒΑΧΑΚΗΣ

ΟΙΚΟΝΟΜΟΛΟΓΟΣ-ΛΟΓΙΣΤΗΣ Α’ ΤΑΞΗΣ

ΜΕΛΟΣ ΠΑΕΛΟ