Παρακράτηση Φόρου & Συντελεστές Παρακράτησης.
Βάσει του άρθρου 61 του Ν.4172/2013 υπόχρεοι σε παρακράτηση ορίζονται κάθε νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα ή φυσικό πρόσωπο που ασκεί δραστηριότητα και πραγματοποιεί πληρωμές συμφώνα με τα όσα αναγράφονται στο άρθρο 62 του ιδίου νόμου.
Δηλαδή αναφερόμαστε στις πληρωμές για :
■ Μερίσματα
Άρθρο 64 παρ.1 για μερίσματα πέντε τοις εκατό (5%)
■ Τόκους
Άρθρο 64 παρ.1 για τόκους δεκαπέντε τοις εκατό(15%)
■ Δικαιώματα (royalties)
Άρθρο 64 παρ.1 για δικαιώματα (royalties) και λοιπές πληρωμές είκοσι τοις εκατό (20%)
■ Αμοιβές για τεχνικές υπηρεσίες
■ Αμοιβές διοίκησης
■ Αμοιβές για συμβουλευτικές υπηρεσίες
■ Αμοιβές για παρόμοιες με τις ανωτέρω υπηρεσίες ,ανεξαρτήτως εάν έχουν παρασχεθεί στην Ελλάδα ,όταν ο λήπτης της αμοιβής είναι φυσικό πρόσωπο
Άρθρο 64 παρ.1 για αμοιβές για τεχνικά έργα ,αμοιβές διοίκησης ,αμοιβές για συμβουλευτικές ή παρόμοιες υπηρεσίες είκοσι τοις εκατό (20%)
***Κατ’ εξαίρεση ,για τις αμοιβές που εισπράττονται από εργολήπτες κατασκευής κάθε είδους τεχνικών έργων κι ενοικιαστών δημοσίων ,δημοτικών και κοινοτικών ή λιμενικών προσόδων ο συντελεστής είναι τρία τοις εκατό (3%) επί της αξίας του υπό κατασκευή έργου ή του μισθώματος ανεξαρτήτως αν ο λήπτης της αμοιβής είναι φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα.
■ Το ασφάλισμα που καταβάλλεται εφάπαξ ή με τη μορφή περιοδικά καταβαλλομένης παροχής στο πλαίσιο ομαδικών ασφαλιστηρίων συνταξιοδοτικών συμβολαίων
Άρθρο 64 παρ.1 για το ασφάλισμα που καταβάλλεται με την μορφή περιοδικά καταβαλλόμενης παροχής δεκαπέντε τοις εκατό (15%)
∙ Για έως 40.000 ευρώ με δέκα τοις εκατό (10%)
∙ Και για τα ποσά που υπερβαίνουν τις σαράντα χιλιάδες( 40.000) ευρώ είκοσι τοις εκατό (20%)
****Τα ποσά αυξάνονται κατά πενήντα τοις εκατό (50%) σε περίπτωση είσπραξης από τον δικαιούχο ποσού πρόωρης εξαγοράς .
■ Η υπεραξία που αποκτά φυσικό πρόσωπο από μεταβίβαση ακίνητης περιουσίας σύμφωνα με το άρθρο 41 εκτός της περίπτωσης του δευτέρου εδαφίου της παραγράφου 1 και της περίπτωσης ε της παραγράφου 6 του άρθρου 41 .
Άρθρο 64 παρ.1 για την υπεραξία από μεταβίβαση ακίνητης περιουσίας που αποκτά φυσικό πρόσωπο δεκαπέντε τοις εκατό(15%)
Παρατήρηση: Ο φόρος υπεραξίας από μεταβίβαση ακίνητης περιουσίας, έχει ανασταλεί έως και την 31/12/2022, βάσει του άρθρου 28 του ν. 4646/2019.
■ Τα νομικά πρόσωπα και οι νομικές οντότητες που έχουν την φορολογική τους κατοικία στην Ελλάδα η σε κράτος μέλος της Ε.Ε. η του Ε.Ο.Χ. και λαμβάνουν αμοιβές για τεχνικές υπηρεσίες , για τις αμοιβές διοίκησης ,αμοιβές για συμβουλευτικές υπηρεσίες ,αμοιβές για παρόμοιες με τις ανωτέρω υπηρεσίες ,ανεξαρτήτως εάν έχουν παρασχεθεί στην Ελλάδα ,όταν ο λήπτης της αμοιβής είναι φυσικό πρόσωπο δεν υπόκεινται σε παρακράτηση φόρου , με την επιφύλαξη της παραγράφου 2 του άρθρου 64 του Ν.4172/2013
Δηλαδή οι φορείς Γενικής Κυβέρνησης , εκτός από τις κεφαλαιουχικές εταιρίες κατά την προμήθεια ,κάθε είδους αγαθών ή υπηρεσιών από φυσικά ή νομικά πρόσωπα , υποχρεούνται , κατά την καταβολή ή την έκδοση της σχετικής εντολής πληρωμής της αξίας αυτών , να παρακρατούν φόρο εισοδήματος , ο οποίος υπολογίζεται στο καθαρό ποσό της αξίας των αγαθών ή υπηρεσιών με συντελεστή ως ακολούθως:
∙ ποσοστό ένα τοις εκατό (1%) για τα υγρά καύσιμα και τα προϊόντα καπνοβιομηχανίας
∙ ποσοστό τέσσερα τοις εκατό (4%) για τα λοιπά αγαθά και
∙ ποσοστό οκτώ τοις εκατό (8%) για την παροχή υπηρεσιών .Εξαιρούνται από την παρακράτηση φόρου οι υπόχρεοι του πρώτου εδαφίου :
√ όταν προμηθεύονται αγαθά ή τους παρέχονται υπηρεσίες και δεν απαιτείται σύμβαση ,εφόσον η καθαρή αξία αυτών ,κατά συναλλαγή, δεν υπερβαίνει το ποσό των εκατό πενήντα(150)ευρώ,
√ όταν λαμβάνουν υπηρεσίες η προμηθεύονται ηλεκτρικό ρεύμα, τηλεφωνικές συνδιαλέξεις ,τηλεγραφήματα, γραμματόσημα ,φωταέριο ,νερό και εισιτήρια γενικά
√ όπου προβλέπεται παρακράτηση ή προκαταβολή φόρου από άλλη διάταξη για το ίδιο έσοδο
√ όταν προμηθεύονται αγαθά η τους παρέχονται υπηρεσίες από τις πολεμικές βιομηχανίες ΕΑΒ,ΕΒΟ κλπ. καθώς και από το Κέντρο Επιχειρηματικής Πολιτιστικής Ανάπτυξης (Κ.Ε.Π.Α.) και την Αναπτυξιακή Ένωση Μακεδονίας (Α.Ν.Ε.Μ.)
**Όσον αφορά τα ομόλογα του άρθρου 37 παρ.5 σε παρακράτηση φόρου υποχρεούνται μόνο οι φορείς πληρωμής που προβαίνουν σε καταβολές τόκων και δεν υποχρεούται σε παρακράτηση ο εκδότης των ομολόγων .
Σκοτάδη Δ.Ι. Μαρία
Οικονομολόγος – Λογίστρια – Φοροτεχνικός Τάξης ΟΕΕ
Εμπειρογνώμονας Διαχείρισης Ιδιωτικού Χρέους Α.Π. 100655
Νόμιμη εκπρόσωπος του Taxis ΚΕΠ
Τηλ.6944017777/2743027488 , [email protected], Taxiskep.gr